税务师其他债权投资

想要顺利通过税务师全部科目的考试，在备考前，就要充分了解各科目的特点，掌握各科目的重点，在备考时，把握住时间和重点，提高自己的备考效率，跟着高顿小编来看看各科目的特点及重点吧！

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税务师各科目有哪些特点？

1.《税法一》

难度较小，重点考查增值税、消费税等章节知识点。

2.《税法二》

考查细，范围广，重基础，在综合性方面也是侧重于理论与实践相结合。

3.《财务与会计》

分财务管理和会计两部分考查，会计部分是重点。

4.《涉税服务实务》

对综合能力和实务能力要求高。注重实务操作以及知识点的运用及分析。了解行业基本准则及相关制度，熟悉各项代理业务的流程和具体操作内容，还要掌握各个税种审核内容和税额计算。

5.《涉税服务相关法律》

以法律条款和法规政策为主，需要记忆的知识较多，考生需要深入理解内容并灵活运用。

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税务师各科目重点是什么？

1.《税法一》

考试重点以增值税、消费税、资源税等为主。

2.《税法二》

考试重点为企业所得税和个人所得税。如果考生具备些会计知识，学习起来会更加容易。

3.《涉税服务实务》

是税务师考试中较难的一科，本科目注重实务操作，除了涉及的章节内容很广泛外，还和其他科目之间结合比较紧密，对于其他科目知识的运用比较多。

4.《涉税服务相关法律》

考试内容庞杂、记忆量大，涉及的部门法、法律、法规及司法解释众多，难度在于对知识点的记忆。总体来说，《涉税服务相关法律》考试重点并没有以上科目那么突出，每一章节都可能出题。

5.《财务与会计》

税务师考试综合性较强的一科，主要讲解一些基础的财务管理知识和比较全面的会计知识。财管部分：文字表述和公式考查比较多；会计部分：资产的处理还是重头戏，存货、固定资产、金融资产长期股权投资等还是考查的重点。

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多选题

1.甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

B.甲公司2018年应交所得税为150万元

C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元

D.甲公司2019年应交所得税为225万元

2.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有( )。

A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

3.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于计税基础

B.资产的账面价值小于计税基础

C.负债的账面价值小于计税基础

D.负债的账面价值大于计税基础

4.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.负债的账面价值大于其计税基础

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

5.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.自建的投资性房地产，入账成本1000万元。满足相关条件，按照公允价值计量。期末公允价值为900万元，按税法规定应计提折旧100万元

B.入账成本500万元的交易性金融资产期末公允价值上升50万元

C.入账成本1 000万元的其他债权投资期末公允价值上升100万元

D.长期股权投资计提减值准备100万元

【参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240/5×6/12=24(万元)，甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确;甲公司2018年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确;2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确;甲公司2019年无形资产摊销金额=240/5=48(万元)，2019年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。

2.【答案】BD。解析：选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

3.【答案】BD。

4.【答案】BCD。解析：负债的账面价值大于其计税基础，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，未来实际发生时可税前扣除的非资产负债项目：广告业务宣传费、可抵扣未弥补亏损都产生可抵扣暂时性差异。选项BCD正确。

5.【答案】BC。解析：选项A，投资性房地产的账面价值=900万，计税基础=1000-100=900，没有差异;选项B、C,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。