税务师应交税费的核算

根据上述业务编制长江公司2018年8月份有关会计分录如下：(1)购入免税农产品一批,作为原材料入库,收购价130 000元，用银行存款支付,增值税尚未经税务机关认证。借：原材料 113100借：应交税费--待认证进项税额 130000*13%=16900贷：银行存款 130000(2)自建房屋领用原材料- -批， 实际成本50 000元，购进该批原材料时支付的进项税额8 000元已经抵扣。借：在建工程 58000贷：原材料 50000贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）8000(3)销售甲产品100件,不含税的价款为5312500元，增值税税率为16%,增值税销项税额为850 000元,共计6 162 500元，款项收到,存入银行;该批产品成本为4000000元。借：银行存款 6162500贷：主营业务收入 5312500贷：应交税费--应交增值税（销项税额）850000借：主营业务成本 4000000贷：库存商品--甲产品 4000000(4) 8月10日,采用分期收款方式销售丙产品200件,不含税的价款为10 625 000元,增值税税率为16%,合同约定于9月10日和10月10日分别收取价款5312 500元;增值税条例规定,增值税纳税义务的发生时点为合同约定的收款日期,确认待转销项税额1 700000元。借：应收账款 12325000贷：主营业务收入 10625000贷：应交税费-- 待转销项税额1700000(5)补交7月末未交增值税300 000元，并预交当月增值税3500000元。借：应交税费--未交增值税 300000借：应交税费--预交增值税 3500000贷：银行存款 3800000

一、应交增值税：1、一般纳税企业：进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出。2、小规模纳税企业：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再“应交增值税”明细科目中设置专栏。二、应交消费税。应交消费税、资源税和城市维护建设税企业按规定计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、资源税、城市维护建设税）。三、应交营业税。四、应交所得税：企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。五、其他应交税费：含城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

选择C首先，进项税金要转出，损失就是20000*其次，收回残料价值800加上保险赔付11600最后，净损失就是23400-11600-800=11000