注册会计税法真题

1、 退税金额为：200万×13%=26万元

2、 可抵扣的进项税额为：47.6+（10+2）×7%=48.44万元

销项税额为：28.08÷（1+17%）×17%+200×（17%-13%）=12.08万元

1月份应纳税额：12.08-48.44=-36.36万元

1月份留抵增值税： 36.36-26=10.36万元

3、 2月进口原材料应交关税：

（120+8+3+13）×10%=14.4万元

4、 2月进口原材料应缴纳的增值税：

（120+8+3+13+14.4）×17%=26.93万元

5、 2月进口设备应缴纳的关税：

（60+3+6+2）×17%=7.1万元

6、 2月进口设备应缴纳的增值税

（60+3+6+2+7.1）×17%=13.28万元

7、  2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额：

（51+12×0.07）×（1-30%）=36.29万元

8、  2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额：90×10%=9万元

这个与上面的税率不一样是因为报废汽车部件属于再生资源增值税政策，在税法2013版第72页倒数第二段有专门规定“按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”。

9、 这道题题目包括7、8小题，2月销售A型小轿车的销项税额：

397.8+8÷（1+17%）×17%+397.8÷130×10=429.56万元

第8小题的计算是因为赠送价格8万元/台小于实际销售价格18万元/台，所以应该按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

10、 2月B型小轿车的销项税额：

B型小轿车没有销售价格，按照组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

12×2×（1+8%）÷（1-12%）×17%=5.01万元

11、2月份应缴纳的增值税：

429.56+5.01-26.93-13.28 -36.29- 9 -（7+4）×7% -10.36=337.94万元

12、2月份应缴纳的消费税：

A型小轿车消费税：2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%=303.22万元

B型小轿车消费税：12×2×（1+8%）÷（1-12%）×12%=3.53万元

2月份应缴纳消费税合计：303.22+3.53=306.75万元

13、企业应缴纳的城市维护建设税：（337.94+306.75）×7%=45.13万元

企业应缴纳的教育附加费：（337.94+306.75）×0.03=19.34万元

如果文字版排版不容易看的话，下面是WORD版。

1.多选题下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有()。A.个体经营者B.外商投资企业C.行政单位D.军事单位【答案】ABCD【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。2.多选题下列关于消费税税目的政策，正确的有()。A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C、沙滩车不属于消费税征收范围D、未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围【答案】ACD【解析】对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。3.单选题下列项目中，需要缴纳消费税的是()。A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟【答案】C【解析】选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税;选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。4.单选题某化妆品厂2019年5月研发生产一种新型高档化妆品，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知高档化妆品的成本利润率10%，经税务机关批准，高档化妆品适用的税率为15%，则该批化妆品应纳消费税为()万元。A、12.68B、26.4C、15.53D、45.20【答案】C【解析】应纳消费税=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=15.53(万元)5.多选题关于代扣代缴城市维护建设税，下列表述正确的有()。A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C、受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，纳税地点在委托方所在地【答案】AB【解析】选项C，受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。6.单选题下列各项中，不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是()。A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税及教育费附加D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据【答案】D【解析】纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。7.多选题关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有()。A、纳税人所在地为市区的，税率为7%B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的，代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、纳税人所在地不在市区的，税率为3%【答案】ABC【解析】选项D，纳税人所在地不在市区的，税率为5%。以上就是关于2021年注册会计师考试《税法》练习题的具体内容分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!