女会计师自律培训

一、注册会计师行业自律问题的分析目前，注册会计师的执业质量与社会需求还存在不小的差距，还存在诸多亟待解决的注册会计师行业自律问题。（一）行业内外部环境存在的问题 1.部分中介机构缺乏诚信意识、风险意识、道德意识、品牌意识、经营行为意识。大部分事务所追求正当的社会效益与经济效益，但个别所存在不惜采取吃回扣、付佣金、分成等手段拉拢客户等不良现象；或者降低收费标准来引诱拉垄客户，导致低成本，低收入、低效益，随心所欲降低审计质量，此类无序竞争行为严重破坏了社会审计环境，已受到行政、行业主管部门的高度重视。 2.独立出具审计的环境尚未建立。中介机构作为独立的第三方，接受委托人进行独立、客观、公正的鉴证和咨询业务。目前我国现代企业制度尚未健全，投资者所有权与法人经营权不分，对审计要求各有侧重，容易产生内部失控的问题。虚假会计信息屡禁不止，企业内部控制形同虚设，审计风险居高不下。在这种情况下，中介机构出具审计报告，在很多情况下不是满足公众需要，而是顺应企业经营者的需要向有关部门提供保留意见审计报告。 3.企业会计信息质量低下，影响注册会计师执业操作。目前中小私营企业多数并未设立会计机构，没有传票、会计账簿、会计报表。在委托会计师事务所审计时，因会计资料不完整，数据填制不全，事务所只好拒绝委托；有的事务所受托后，注册会计师按经营管理者的意图，出具保留意见审计报告，回避问题拒绝披露，降低了审计质量，加大了审计风险。 4.外部力量干预注册会计师独立审计准则。一些政府部门或垄断行业利用自己的职能地位，以书面、口头文件下达、指定会计师事务所办理某项验资业务。还有少数部门利用职权指定某事务所承办审计或验资风险业务；更有甚者专业性风险大的单位对审计使用披露问题不好使，影响企业信誉卡年检企业定级通不过不认同的问题。 5.会计师事务所宏观调控失利。县级所在地分割小所，使得七拼八凑不具备资质所由行政予以审批而设立。另立门户者进入市场竞争，肢解削弱了原有所的规模，降低了业务素质、执业质量，在收费标准制定上采取不正当手段进行同业竞争。 6.行政审批所政策不稳定，变化频繁。2006年长岭所是吉林正泰一个分所，5月份改制建立独立合伙会计师事务所，要求合伙人执业年龄条件不得超过60岁，必须具备五名注册会计师。一年后行政审批所政策放宽，前后仅半年多时间建所要求条件变化就非常大。 7.事务所业务素质参差导致风险抵御能力差，社会信誉低。如长岭中诚信联合所2008年5月审计国企粮食8户，根据审计风险程度提出了审计不到位的保留意见，结果使用单位金融部门认为这种披露对国企贷款年检，影响企业定级，受托所对此审计报告改一句话就可以，所主任会计师坚持既出报告不能反悔正确的审计意见。所认可受损搭工时成本费用，向7户返回审计费1.4万元，撤回工作底稿，这个问题，在所内外部社会产生了强烈的反响。按照法规规定已签订委托业务约定书，已经出具了合乎法律程序的审计报告，此报告合法、合规、合乎中国注册会计师独立审计准则，此报告使用者用不用我们不管，既然委托我们所出具了合法合规的审计报告，合法收入是应得的，违约业务约定是委托方，此款不能退是合理的。 8.会计中介市场一直处于管理混乱状态。1999年会计师事务所脱钩改制后，行政、行业管理只重视组建审批工作程序，而忽视组建后日常业务的管理和指导，对监督、检查、指导服务，解决所出现的问题做得不足，所内外部存在的问题及行业执业环境问题，一直存在始终没有解决顽症的问题。2007年5月份，正处于国企粮食贷款卡年检审计时，某事务所一名非职业无资质走出去另立门户，于工商局办理会计服务所营业执照。为了承揽依法职业代理业务，其招揽市级一家会计师事务所设立办公地址挂牌执业，又会同有关企业暗示个别粮库会计到不合规的所进行审计，并出了多份审计报告，后被工商局发现查处已停止在我县区域内执业。（二）行政行业自律监管不到位问题 1.行业法规建设严重滞后。《注册会计师法》从1998年开始酝酿修订，一直至十年后的今天，还没有修正出台。目前颁布的各项新准则、法规、制度，与《注册会计师法》的行政监管职能很不相适应，行业自律监管界定没有法律依据。在当前的管理模式及法律法规框架下，行政监管注协职能管理力度受到很大的限制。期盼修订的《注册会计师法》尽快出台，为会计师事务所和注册会计师依法执业创造良好的工作环境和社会环境。 2.多头监管，重复检查。在行业自律检查过程中，财政、工商，税务等其他部门的检查，其中不乏曲解政策，提出意见不统一，对检查的问题定性太笼统，有的检查形成的文字材料，缺乏问题指导直观性，使注册会计师自律整改难于执行。还有一些检查部门不能正确理解《独立审计准则》的内涵，对注册会计师职业特点把握性不确切，不能很好地辨别会计与审计责任，阻碍了注册会计师执业质量的提高。 3.行业协会监管力量不足，内部编制少。到检查时抽调其他人员或会计师事务所专业人员，由于检查人员不固定，检查期间保证不了时间；质量、业务素质又参差不齐，很难达到检查的预期效果。（三）会计师事务所内控制度涉外金融部门风险意识薄弱 1.事务所内部控制涉外金融部门运作凭证不到位。事务所虽对客户办理有偿业务服务，应按验资准则要求索取一证一单一函证件。应按凭证要求认真填写存款凭证、对账单，询证函有的截止年月日不填写，款项来源，缴款人，自筹投资款，大小写金额，公章业务章，名章填写不全，印章不清楚，这些都是执业注册会计师的毛病。行政部门应认真与主管企业部门协调达到内外执业制度规范化，相符一致性。 2.事务所内部控制牵扯审计凭账表单过于复杂、繁琐。审计报告资料文山数海，于目前中小企业特别私营企业不相适应。符合审验程序太杂，工作量太大，作为中小企业即或有会计核算也比较简单，涉及审验数据表单不多，故而工作底稿不够规范化，运作不细致。 3.有些事务所注册会计师不注重专业知识更新。在参加后继培训再教育时，只为应付完成学时，应付年检通过，学习精神不集中、有的睡觉、随便唠嗑、甚至有的随便旷课、影响多数人听课，达不到预期学习效果，定会存在实际工作中理论与实践相脱节的问题。二、注册会计师行业监管对策及建议会计师事务所执业自律检查中暴露出来的问题是行业自律监管不容忽视的主要问题。需要执业者在学习中提高，自纠自悟自改，在今后执业中予以借鉴。故应该在以下几个方面采取相应对策与建议（一）尽快修订《注册会计师法》，依法治理行业执业环境，保护和促进行业健康发展。《注册会计师法》在与国际惯例相衔接的同时，更要体现中国法规特色，明确行业管理专治，让中国注册会计师社会环境得到进一步改善，成为国家编外的“公务员”。进一步明确强化事务所健全机制，完善制度建设规范化发展。同时，建立一系列针对会计管理和服务的制度，一整套完整改善执法执业环境的措施，进一步明确行政监管和行业自律一些具体实施办法，保护和完善民间组织能在会计中介市场中稳健发展，明确注册会计师依法执业法制化建设保障体系和建设，明确权利和义务，制定会计师事务所及执业注册会计师奖惩办法具体规定和实施细则。（二）加强行政监管和行业自律管理相结合，共同促进会计师事务所执业质量的提高。行业协会需要加强同财政、审计、工商等部门间的协调，理顺监管业务重点和侧重面，充分利用行政统管处罚和行业惩戒手段，提高事务所和注册会计师不断加强制度建设的自觉性。在行业自律管理方面进行积极探索，有效促进行风改善、诚信建设和行业快速发展；促进注册会计师依法执业，提高质量；督促一些政府部门和行政垄断和依法行政、科学执政、科学管理；严肃处理违法违纪会计师事务所惩治力度，并对分成或回扣不当竞争手段严惩不贷，绝不姑息，免除后患。（三）重新规范会计师事务所审批准入条件提高楼梯式门槛台阶，严格控制新增事务所建所质量、按高标准、严要求把关。会计师事务所发展有其内在规律，由于受市场经济规律的约束外，还要求事务所的规模和数量予以控制与经济总量相匹配、相适应。目前仍不断增长事务所的数量，只能说明市场资源配置不是合理而是趋于分散，市场竞争不是趋于公正规模而是趋于恶性竞争，造成多所疲软，效益低下，执行质量难以控制等问题。会计师事务所发展与经济发展滞后不相适应，而更不相协调。因此，提高行业准入条件，是行业管理当务之急和重要基础建设，也是支持事务所发展做大做强做长，提高行业执业质量的重要之策。（四）日行政收费自律公约签约实施办法发布《办法》是对不遵循行业自律守则的约束和治理。注协下大力气，花大时间要认真逐所进行清理核查，对于压价竞争收费标准的所一定要严肃处理，彻底纠正行业不正之风，全行业执业注册会计师同心同德，携手共济，促进注册会计师行业健康有序稳定发展。

中级会计职称考试培训对自学能力较弱、没时间学习、抓不住重点的人用处较大，可以缩短学习时间，达到事半功倍的效果。

注册会计师是一个专业性强、风险极高，组织形式和组织管理有别于公司的特殊行业。截至目前,我国已经形成了6.7万多人的执业注册会计师队伍,行业会员达到14万多人,初步满足了市场对注册会计师职业的需求。虽然在一定程度上促进了我国经济发展的进程，但是随着社会的深入发展，这支注册会计师队伍的执业质量参差不齐，严重缺乏执业信用，综合素质偏低，从业者年龄、知识结构老化等一系列问题愈渐明显，同时会计师事务所多为合伙制的有限责任所，大多不具有一定的规模；从大的方面讲我国的注册会计师行业缺乏与国际会计师行业竟争意识，已经难以适应入世后我国的注册会计师行业的发展。 为了提高行业整体服务水平和执业质量，保护社会公众利益，增强行业的社会心理和权威性，在此对于注册会计师的行业自律问题作一简单探讨应该还是很有必要。 一、行业自律 注册会计师的行业自律，主要包括注册会计师的执业质量和服务水平上。具体的应该包括三个层次： 1、注册会计师个人的自律 这是行业自律的基础，每一个注册会计师学会自己管理自己，自己要求自己，严于律己，培养自觉性，这是受注册会计师的特性和所承担的社会责任所决定的。没有注册会计师的个人自律，就谈不上事务所的自律，更谈不上行业自律。 2、会计师事务所的自律 这是行业自律的保证，会计师事务所的管理相对于行业来说，就是自律 ; 相对于注册会计师来说，又是他律。 3、行业协会的自律 这是行业自律的推动力，作为自律，要培养和教育协会每一个员工，牢固树立全心全意为会员服务的思想，加强协会秘书处自身的管理和建设；作为他律，要深入实际调查研究，建立和完善行业自律监管体制和相关管理制度并保证有效贯彻实施，同时要加强行业培训教育，强化会计师事务所和注册会计师执业质量监管，督促他们严格遵守职业准则，独立、客观、公正地执业，保证执业质量，提高服务水平，保护社会公众的利益。 二 、行业自律监管的现状 我国目前已经初步建立了注册会计师年检制度、会计师事务所执业质量检查制度、业务报备制度、谈话提醒制度、自律惩戒制度、诚信档案制度等一系列注册会计师行业管理制度，极大地推进了行业自律管理体制的发展。但受协会职能调整尤其是协会监管人员的调整影响较大，因此有必要重新认识以加强注册会计师行业自律监管。 但是事实上，自律监管也有缺陷，一是自律监管独立性不够二是威慑力不高。因此在我国注册会计师行业起步晚、发展快、发展不规范，制度性问题较多，执业环境较差的情况下，注册会计师行业的发展，还离不开政府的支持和监管，尤其是在当前注册会计师行业还比较紊乱的情况下，加强政府的监管显得更加必要，以解决自律管理独立性不够、威力不强的问题。 三、对于行业自律的一点建议 根据自律管理和行政管理的优缺点，针对我国注册会计师行业的现状，我们认为应该走一条行业自律管理和行政管理各司其职，相互配合，优势互补、共同发展的注册会计师行业管理之路。具体思路如下： 加强个人自律 扎实行业自律的基础 1、明确注册会计师的职业道德规范 注册会计师的职业道德规范具体包括社会利益高于一切，珍惜声誉坚持原则，敬业乐业淡泊名利，精通业务追求卓越，利害攸关实行回避、尊重客户保守秘密以及质量第一信誉至上等。 2、增强注册会计师执业素质 提高执业人员整体水平 一方面各个事务所应该吸收年轻的注册会计师，调整事务所注册会计师的年龄和人才结构，给事务所注入新的血液，另一方面，加强执业人员的后续教育 ，使其知识不断更新，保持和发展专业技能，不断提高业务能力。为此，会计师事务所应不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种业务的经验，提高其分析能力、处理问题的能力。 3、完善职业道德准则体系 为便于增加职业道德规范可操作性，可以借鉴美国与国际会计师联合会的先进经验，构建我国的职业道德准则体系，具体包括基本准则、具体准则以及行为指南等三个层次。 完善会计师事务所的自律加固行业自律的保障 每一个会计师事务所都应该按照国家和行业的规定，建立和完善内部质量控制体系并严格组织实施; 建立和完善员工教育培训、业绩考核、收益分配等管理制度，规范事务所的管理。作为他律，应该加强对注册会计师和其他员工的培训教育和管理，不断提高他们的专业技术水平和专业胜任能力，督促他们严格遵守职业准则，提高执业质量和服务水平。会计师事务所的自律搞好了，行业自律也就有了充分的保证。 行业协会的自律 增强行业自律的动力 1、完成行业协会的真正独立 要求明确界定协会和财政部门的职权。财政部门将更多的精力用于对行业重大违法违纪案件的处理和罚款，以增强注册会计师处罚的威慑力、增加注册会计师造假的成本；制定行业政策和法规；监督和指导行业协会的工作；为注册会计师执业营造良好的执业环境等等，而把日常的监管工作交由行业协会处理。 财政部门对协会进行监督、指导。财政部门与注册会计师协会之间并没有行政隶属关系，不能将协会作为其下属单位进行管理。因此，必须在相关法规制度中予以明确，以彻底切断注册会计师协会和财政部门的隶属关系，使注册会计师协会真正成为行业自律性组织。 2、健全协会内部治理结构 建立会员大会、理事会、秘书处三者相互制衡的内部治理结构。会员大会是行业的最高权力机构，理事会是会员大会的执行机构，秘书处是协会工作的管理机构，三者的职权应该划分清楚，在实际履行其职能时，不能有错位、越位的行为。 （四）进一步建设和完善好行业自律监管体制 要建设和完善好行业自律监管体制还需要以下工作作为保障。一是行业法制建设。这是行业自律监管体制建设的法制支持。二是协会秘书处的建设。这是行业自律监管体制建设的组织基础。同时还要夯实行业自律监管体制建设的基础，必须完善注册会计师考试制度。此外，要通过建立和完善会计师事务所业务报备制度，使行业协会了解掌握各个事务所的执业情况，便于行业协会有的放矢地检查、督促，帮助会计师事务所、注册会计师提高执业质量和服务水平。 总之，行业自律监管是行业健康发展的重要保证，是提高行业公信力的重要手段。这三个层次的自律，其实质是自律和他律的辩证统一，相对于行业之外来说，都是行业自律。把三个层次的自律都做好了，推动行业诚信建设就不是一句空话。

财务人员培训心得体会 培训虽短，但给我的学习轨迹留下了非常难忘的印象，两天来，我认真聆听了老师就强化财务管理、严守财务纪律等方面作的重要讲话以及财务资深专家所做的关于基础会计知识的行政违法处罚条例等会计知识的讲解，增强了我的财务应用能力，受益匪浅。 这次财务人员学习培训让我进一步了解了会计条例、会计基础知识、会计法等内容。特别是会计师事务所xx注册会计师对会计基础知识的讲解，通俗易懂、言简意赅的语言使我们财务工作者从中学到了很多。她说到：“现在的进步和变化中，我们的财务知识、条例以及会计法规也在不断的健全和修改中，作为当前的财务工作者一定要不断提高自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，让我们时刻牢记财务工作的重要性”，我深感责任重大，需要学习更新的地方还很多。 具体来说有以下几点体会： 一、 提高思想认识，坚定职业操守 作为检察系统的一名财务工作人员，不光是要有精湛的专业技术和技能，而且更重要的是要有良好的职业道德和职业荣誉，不然什么事情都做不好。虽然我从事财务工作也将近十五年了，平时也没想那么多，通过这次培训，对我的思想也是一次触动，因此，我认为在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 二、广泛积累经验，提高业务技能 学会了很多记账方法，作为当前的财务工作者一定要不断提高自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，这些年虽积累和掌握了一些专业技能，对会计记账分录等等都己掌握，但现在政府收支分类在改革，记账方式也在改变，所以需要学习更新的地方还很多。因此，在今后工作中，我应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求，并熟知财经法律、法规、规章制度，并结合会计工作进行广泛宣传，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 三、工作努力奋进，争做行家里手 现代社会是知识竞争的年代，“谁拥有了知识，谁就拥有了明天”，只有不断学习，不断掌握新的知识，才能到达新的高峰。这次培训就给了我们一个非常好的学习平台，我作为一名财务人员，在今后的工作和生活中，我会不断提高自身业务素质，树立正确的人生观，做到依法办事、爱岗敬业、搞好服务、正确处理好国家、集体和个人的利益。时刻自重、自警、自省、自励，在是非面前坚持正确的立场和态度，端正思想作风，提升思想境界，淡泊名利，廉洁自律清白做人。争取做好本院的“内当家”，为单位的财务管理做出应有的贡献。 两天时间有限，培训课上不可能讲得太多、太具体，但我将根据这些精髓发散性学习，相信会对我今后的工作大有裨益。