河南会计管理处

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小企业会计准则下其他税种的账务处理

本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费：

包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

本科目应按照应交的税费项目进行明细核算：

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

应交税费的主要账务处理：

其他税种的账务处理应交营业税的主要账务处理。

A.小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

B.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

C.缴纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。

应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)。

B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)，贷记“银行存款”科目。

应交企业所得税的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(应交企业所得税)。

B.缴纳的企业所得税，借记本科目(应交企业所得税)，贷记“银行存款”科目。

应交个人所得税的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

B.缴纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。

应交资源税的主要账务处理。

A.小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。

B.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。

C.收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目(应交资源税)。

D.外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目;加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

E.缴纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目

应交土地增值税的主要账务处理。

A.小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应缴纳的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。

B.小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

C.缴纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”科目。

应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。

A.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。

B.缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)，贷记“银行存款”科目。

小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

本科目期末贷方余额

反映小企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

步骤如下：

1、登录河南省会计管理信息系统

河南省财政厅会计处  

2、点击“继续教育网上报名”，进入报名界面

3、输入会计证号和身份证号，选择“办理当前年度”或“补办以前年度”

4、验证手机号，选择网校，就可以缴费报名，进行学习

需要注意几点：

1、河南会计继续教育需要验证手机号，一个人只能绑定一个手机号。（建议用省内手机号，外省手机号，会收不到）

2、只能选择一个网校，报名成功后，会生成报名序列号。牢记报名序列号，登录网校学习时，需要用到。

3、学习时，一定要学习必修课，否则会无法参加最后的考试

4、一年学时不少于24学时，可以多学，但不能少学。

5、学习并考试合格后，一定要登录河南省会计管理信息系统中查询一下完成情况。确认自己已经通过。

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