经济师变动成本

财务管理是企业管理的一个组成部分，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。我整理了财务管理论文选题方向，有兴趣的亲可以来阅读一下! 　　财务管理论文选题方向 　　1. 知识经济时代会计创新问题的探讨 　　2. 关于绿色会计理论的探讨 　　3. 关于会计理论研究的逻辑起点探析 　　4. 关于会计政策的选择问题探讨 　　5. 关于合并报表若干理论问题的探讨 　　6. 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨 　　7. 知识经济时代的会计假设探讨 　　8. 论期后会计事项的种类及披露方法 　　9. 关于强化我国企业内部控制的思考 　　10. 关于实质重于形式原则的运用 　　11. 关于谨慎性原则的应用问题探讨 　　12. 关于中西方会计准则制定模式的比较 　　13. 关于会计信息相关性与可靠性的思考 　　14. 股票期权会计处理问题的探讨 　　15. 关于企业会计政策若干问题的研究 　　16. 关于或有负债会计问题的探讨 　　17. 所得税会计相关问题的探讨 　　18. 现代企业制度下成本管理的理论与实践 　　19. 论成本与提高经济效益的关系 　　20. 关于推行责任成本制度有关问题的探讨 　　21. 责任成本会计在企业中应用的探讨 　　22. 论标准成本制度在我国应用的探讨 　　23. 变动成本计算与制造成本计算模式相结合问题的研究 　　24. 定额法的应用及其改革问题的研究 　　25. 班组经济核算的研究 　　26. 外币报表折算方法的研究 　　27. 现金流量表分析与运用的研究 　　28. 合并会计报表合并理论的比较研究 　　29. 标准成本制度下成本分析的研究 　　30. 试论产品寿命周期成本管理 　　31. 人力资源成本会计的研究 　　32. 知识经济时代成本会计改革方向 　　33. 市场经济体制下降低成本途径的研究 　　34. 我国成本分析现状与改革思路 　　35. 产品质量成本核算的探讨 　　36. 产品质量成本控制的研究 　　37. 产品质量成本分析的探讨 　　38. 现代企业制度与班组经济核算 　　39. 关于作业成本法及其在我国的应用前景 　　40. 我国成本管理改革的回顾与展望 　　41. 关于研究与开发成本核算的探讨 　　42. 环境会计若干问题的研究 　　43. 绿色会计若干问题的原因及探讨 　　44. 关于或有事项若干问题的研究 　　45. 财务会计报告体系问题的研究 　　46. 社会责任成本问题研究 　　47. 企业社会成本问题研究 　　48. 关于企业合并会计问题研究 　　49. 关联方合并问题研究 　　50. 企业改制过程中的财务问题研究 　　51. 财务呈报与财务监管 　　52. 会计欺诈案例分析 　　53. 中期报告的可比性研究 　　54. 中外会计准则比较研究 　　55. 关于财务呈报若干问题的研究 　　56. 对商誉会计的探讨 　　57. 关联方相关问题的探讨 　　58. 会计监管若干问题的研究 　　59. 中国会计国际化问题的研究 　　60. 中国会计国际协调若干问题的探讨 　　财务管理论文赏析 　　财务管理的变革 　　摘要：作为企业的一项基础性工作，财务管理直接决定着企业的长远发展和进步。随着经济的不断发展和技术革新，我国企业财务管理理论和实践发展均有很大的进步，呈现出一些新的变化。为企业的长远发展和进步计，需要企业结合时代要求对财务管理进行改革和创新。本文笔者在财务管理的要素结构的基础上，分析了财务管理的变革，重探讨了财务管理的创新途径，目的是为财务管理的改革和创新提供参考和借鉴。 　　关键词：财务管理 要素 管理对象 管理模式 　　在信息技术和网络技术的推动下，财务管理工作获得了较大的发展和进步，同时财务管理工作发生了很大的变革，主要表现在财务管理的主要要素上，因此沿用传统的管理方式已经难以适应财务管理变革的要求，需要企业结合财务变革的总体趋势，了解各个要素结构的变化，并采取相应的措施，进行财务管理的改革和创新。 　　一、财务管理要素结构基础上的财务管理变革 　　财务管理是一项综合性的工作，包括管理目标、管理主体、管理对象以及管理模式等多个方面的内容。随着社会经济业务的不断发展，财务管理也发生了翻天覆地的变化，这就需要企业结合财务管理的变革，采用有效的模式和手段进行财务管理，为企业的健康发展奠定坚实的基础。为了对财务管理的变革有一个清晰的认识，需要结合财务管理的要素结构变化进行分析。 　　(一)财务管理目标的变革 　　就企业的发展而言，主要是将价值指标作为考核标准，价值目标是企业的重要发展目标，贯穿于企业发展的始终。财务管理的主要目标不仅仅是获得最大限度的经济效益，而是要为各个部门的发展和进步创造良好的条件，并使被管理的人员获得幸福。因此，财务管理的目标开始由价值最大化向幸福最大化转变。就财务管理工作而言，不仅要获得最大限度的价值，还要让被管理者感受到幸福，财务管理对企业的资金运作进行计划、规划和控制，结合财务管理的相应制度，实现价值的最大化，并为幸福最大化的目标奠定坚实的基础。 　　可见，随着经济的发展和社会的进步，财务管理的目标向着更加广泛的方向发展，不再是单纯的追求经济效益的最大化，而是将幸福指数的提高作为财务管理的主要目标，为人们提供更加优质舒适的生活环境创造有利条件，使财务管理向着更好的方向发展。 　　(二)财务管理主体的变革 　　财务管理工作的开展需要依赖一定的管理主体，这是有效推动财务管理工作顺利开展的重要条件，因此财务管理主体是财务管理的一个重要因素，在新形势下也发生了一些变化。在传统的财务管理中，管理的主体一般是由企业财务管理职能部门，其他部门很少介入到财务管理中来。在财务管理的不断变革中，财务管理的主体开始由单一的财务管理部门向多层次财务管理主体转变，主要包括政府、出资人、经营者、财务部门以及相应的员工。 　　政府是财务管理工作的重要主体之一，政府开展财务管理工作并不是直接的干预或者是参与到财务管理中来，而是为企业的财务管理工作的开展提供一个良好的理财环境，同时政府面向所有企业扮演的角色是一致的，即为其提供财务管理的统一标准，对提高财务管理的水平起到了积极的促进作用。出资者和企业的经营者之间存在着必然的财务联系，也就意味着出资者和经营者都是财务管理的主要主体，分别掌握着企业的所有权和经营权，出资者主要负责财务的投出、资本运行的监管以及收益的分配等方面的内容，同时还会为经营者制定财务管理的目标，保证财务管理的顺利进行。而经营者在财务管理中主要负责财务的独立核算、自主经营等方面的工作，同时以财务的收入作为成本控制的有效手段。财务管理部门是企业进行财务管理的执行主体，是确保企业的各项财务决策得以实现的关键部门，主要负责企业的日常生产经营的资金管理，对资金的流入和流出进行动态的管理，最大限度的降低资金的占用和资金的成本，保证企业在经营生产的过程中，最大限度的避免资金沉淀和资金紧缺的现象，真正的发挥企业资金的价值和效用。 　　此外，在财务管理中，员工的参与也是必不可少的，对提高财务管理的水平也是至关重要的，因为每一个员工对应着相应的工作岗位，因此每个岗位都参与到财务管理中来，承担起成本控制的责任。 　　(三)财务管理对象的变革 　　传统的财务管理局限于资金运动的管理，但是资金运动必然会引起商品的运动，同时商品运动又是资金运动的基础和前提，特别是在经济体制改革的发展中，各种金融工具不断涌现，促进了资本市场业务的兴起，出现了专门的机构投资者，从资本市场获得利益，这样就拓展了财务管理的对象，使财务管理的对象由商品运动基础上的资金运动到货币商品运动，这就需要对财务管理的理论和方法进行创新，最大限度减少在货币商品运动中的风险，提高财务管理的水平，为财务管理市场的规范创造有利条件。 　　(四)财务管理方式的变革 　　财务管理是一项综合性的工作，涉及到多个环节的工作，按照一般的过程可以将财务管理分为财务决策、财务运行、财务控制、财务考核和财务分配等多个方面。在财务管理变革的带动下，财务管理的方式发生了很大的变化：财务决策由单纯的理性决策向着理性决策与感性决策相结合的方向发展，不仅仅是单纯的收集相应的财务管理数据、建立模型进而开展财务管理工作，而是将心理学、生理学以及神经系统学引入到了财务决策中来，提高决策的科学性和合理性;财务运行由静态运行向动态运行与专业化运行整合的方向发展，即企业结合财务运行的价值属性，将所有的业务进行整合，建立一个价值链条，同时企业外部进行收购和兼并等有效手段，对存量资源进行外部整合，实现整体资源的优化和整个市场的协同发展;财务控制由监督向制衡转变，传统的财务控制重在对财务运行进行监督，但是监督成本较高且效果较差，这就需要建立横向平衡体系，使各个部门之间建立相互的制衡关系，进而降低监督的成本，提高监督的效果;财务考核由定量考核转变为对质量的考核，因为资产具有大小和好坏的区别，重视质量的考核可以降低财务管理的风险，提高企业盈利的稳定性，为企业的可持续经营提供充足的资金供应;财务分配由关注所有者的分配到关注所有要素提供者的分配，企业价值的创造不仅仅只是所有者的付出，还包括所有要素提供者的投入，因此在进行财务分配时，要将要素提供者考虑在内，让其享有平等的权利。 　　综上所述，财务管理的变革带动了财务管理各个要素结构的变化，给财务管理带来机遇的同时，还带来了严峻的考验，因此需要结合财务管理变革的趋势，对财务管理进行改革和创新，开辟财务管理工作的新道路。 　　二、新形势下财务管理的创新策略 　　财务管理的变革是形势发展的必然结果，因此各个企业需要结合财务管理变革的趋势，对财务管理工作进行创新，提高财务管理的水平和效果，为优化财务管理市场打好基础。 　　(一)财务管理观念的创新 　　财务管理人员的观念直接决定着财务管理的方向和水平，这就需要财务管理者创新管理观念，为财务管理工作的开展提供有效的指导。首先，要进行合作竞争的观念创新，在当前形势下，竞争与合作并存，特别是市场经济竞争加剧，需要各个行业加强交流与合作，因此需要管理者树立双赢的管理理念，在公平竞争的基础上实现通力合作，即各个部门相互配合，共同参与到企业的财务管理中。其次，要进行目标整体的观念创新，在经济全球化的趋势下，各个环节的信息关系到企业经济效益的提高和财务管理水平，这就需要财务管理者树立全局目标意识，及时传递和处理信息，为整个财务管理链条上的相关利益主体服务。再次，要进行风险观念的创新，财务管理工作绩效与风险共存，这就需要财务管理者能够结合经济发展的不确定因素对风险进行科学的预测，进而提供各种防范手段，将财务管理的风险降到最低。 　　(二)财务管理模式的创新 　　在对财务管理模式进行创新时，需要结合财务管理模式各个环节的转变进行创新，除了要从财务决策、财务控制、财务运行、财务考核和财务分配等多个方面考虑以外，还需要结合企业的发展实际和财务市场的发展规律，进行财务管理模式的创新。首先，要改变传统财务管理中分散管理的现象，实现企业财务的集中管理，进行企业财务资源的整合，加强对下属机构的监控，降低企业运营成本，提高企业经营效益。其次，要提高财务管理的智能化和自动化，这就需要借助网络技术，构建财务管理的体系，将财务管理纳入一个统一的网络系统，在财务数据确认后存入相应的服务器并主动送财务信息系统检测。实现财务控制的集中化，即将核算信息直接送往高层，高层领导者与基层人员直接联系，易于对财务的支出和收入进行控制。 　　财务管理模式的创新，需要结合财务管理目标、对象、主体的变革，对财务管理的流程进行创新和重组，并建立相应的财务管理价值链条。电子商务环境下，网络经济是顺应时代发展产生的新贸易方式，以数字化网络和设备为主，和传统企业中的单向物流运作方式不同，这种方式是以物流为基础，信息流为核心，资金流为主体的新的运作模式。新的运作方式下，消费者对供应商提供的设计和服务的要求会大大增加，企业要在非核心任务比如外包方面下功夫;消费者还会要求企业提供更多的诸如数据库仓库和订单管理等存货管理服务，这就需要拓宽财务管理的内容，以便满足经济发展和消费者的需求。财务管理重心的变化要求企业必须结合实际情况重组现有的业务流程，以提高财务管理水平，从而适应社会经济发展的需求。企业要对流程进行重组，就必须进行价值链分析，从战略高度对原材料供应商、产品、制造商、销售商等产业价值链进行深入分析，弄清企业在行业价值链中的位置，从而判断企业是否有必要进行价值链延伸，实现企业财务管理目标;从竞争对手方面进行价值链分析，对比与对手相应的指标，找出自身的优势及与对手的差异，提高企业竞争力，从企业订单、产品研究设计，生产制造、销售、售后服务等内部价值链分析，合理地降低成本，优化企业流程。 　　(三)财务管理制度的创新 　　财务管理工作的顺利开展离不开相应的制度，因此需要对制度进行创新，不仅要借助制度实现对各个财务管理主体的监督，更重要的是要借助完善的制度对各个主体进行制衡，形成相互之间的制衡体系，提高财务管理的透明度和公开性，为财务管理水平的提高提供制度支持。要建立激励机制，鼓励各个部门的员工参与到财务管理中，献计献策，为财务管理工作的开展创造良好的条件。 　　三、结束语 　　总之，在经济体制改革的推动下，财务管理发生了较大的变革，这就需要企业结合财务管理的变化，把握好财务管理发展的趋势，以管理目标为指导，对管理手段和管理方式进行改革和创新，充分调动各财务管理主体的积极性，完善财务管理体制，为提高财务管理的水平奠定坚实的基础。 　　参考文献： 　　[1]张俊.企业财务管理与经营管理的创新策略[J].会计之友，2013(05) 　　[2]刘玉廷.现代企业财务管理创新的四个重点[J].中国社会科学报，2013(5) 　　[3]谭怡美.浅议企业财务管理创新[J].经营管理者，2013(3) 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国有算转管制理企手业段如，达何到通企过业短增期减债，从而确保国有企业转制目标的实现，是当今建立现代企业制度遇到的新课题，本文从几个方面作了积极的探讨，以求得共识。 现代企业制度下建立预算体系的必要性 (一)建立现代企业制度是市场经济的必然要求。 所谓企业预算，许多人认为是计划经济时代的产物，不适应市场经济下企业发展的需要。其实恰恰相反，科学的预算管理是现代企业出奇制胜的法宝，西方许多优秀企业的成功经验已证明了这一点。 我国的企业改革大致经历了扩大企业自主权、上交利润包干、利改税和承包制等四个阶段。这些改革曾一度给企业带来一定活力，调动了承包经营者和职工的积极性。但是，十多年的改革仍然是在旧体制框架内进行，未能改变传统的产权模式，没有取得预期效果。 党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出要建立产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学的现代企业制度。现代企业制度理论的提出，指明了国有企业改革的方向，为企业改革思路的战略性转变提供了思想理论基础，也是转变国有企业改革思路的必然选择。 现代企业制度的核心特征在于企业拥有包括国家在内的出资者投资形成的全部法人财产：即各类财产一经投入企业，便与所有者相分离，形成企业全部占有的法人财产企业一旦拥有法人财产权，便成为享有民事权利、承担民事责任的法人实体，具有完整的经营自主权，是得到法律确立的法人权利和责任任何政府主管部门不得侵犯。由于法人产权和权利责任的制约，使政府与企业的关系转变为企业自主经营，政府依法管理政府的职能一是服务，二是监督。即政府通过搞好基础设施建设，培育市场体系，建立社会保障制度，为企业创造良好的发展环境；政府通过制定和执行宏观调控政策，调整和优化产业结构，使社会资源得以有效配置；通过健全法制，监督市场运行，维护平等竞争。 由此可见，建立现代企业制度是建立社会主义市场经济体制的必然要求。管理科学是企业集团建立现代企业制度的重要备件。现代企业制度是按照社会化大生产和社会主义市场经济的要求遵循出资者的所有权，企业的法人财的原则，而建立起来的一整套的企业产权制度、责任制度、监督制度和内部经营管理制度。它是一种企业体制模式，是一种微观的经济体制。 科学管理是建立现代企业的重要条件。笔者认为，随着社会主义市场经济的确立，国家宏观调控体系的形成，国家通过计划直接管理的职能将逐步消失。然而，宏观经济中减少计划的功能并不意味着企业内部管理可以无序化、无计划。恰恰相反，已有的中外现代企业制度经验表明，面对无情的市场，企业内部管理科学化是建立在一种有序的、计划性更强的运作控制机制上的，其中包括一个有效的预算体系。 (三)企业集团管理科学化的有效方法就是建立预算体系 现代企业集团规模的迅速扩大，一方面有效地提高了企业的竞争能力，但另一方面也使企业内部的经营管理日趋复杂。传统的集中管理模式由于其决策集中，应变能力差而无法满足迅速变化的市场需求，这就需要建立一种预算体系与责任控制相结合的责任预算体系因为企业集团要适应国际经济的迅速发展和商业竞争的日趋激烈，就必须有长期战略目标和短期经营目标，并要用货币的计量形式将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来即编制预算，以保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻、执行。预算是决策的具体化。企业集团编制的全面预算要以明确的经营目标为前提，采取分权管理和控股管理的模式将决策权进行划分，并通过适当的授权，要求不同的受托经营的管理人员或经理编制的预算全面完整，并具有现实可行性通过预算来体现母子公司之间的集权分权，子公司的预算经公司集团董事会批准下达后，经营者在批准预算的范围内可以充分行使经营自主权，避免一放就乱，一抓就死的矛盾。通过全面预算还可以将资产运行质量的监控由事后考核转为事前控制，以达到对子公司、参股公司、分公司的各项经济活动进行动态管理，最终实现资本的保值增值 企业集团建立预算体系的方法 预算按其适用时间的长短分为长期预算和短期预算。长期预算是一种规划性质的预算。短期预算就是全面预算又称总预算，是关于企业在一定时期内(一般不超过一年或一个经营周期)经营财务等方面的总体预算。 建立预算体系应遵循的原则。目标一致性原则：编制预算是以明确的经营目标为前提，故预算体系中的各种预算也应紧紧围绕这目标来确定 激励原则：编制预算应积极可靠，留有余地。不要把预算指标定得过低或过高，要能有效地调动全体员工的积极性。 可控性原则：在预算执行过程中，把实际与预算加以比较，揭示出来的差异，可以考核相关责任部门或有关人员的工作成绩，这就必须以可控性为原则。重要性原则：在业务预算中涉及到的内容很多，对于与集团经营目标影响不大的预算应予以简化。预算管理组织和权限。 企业集团内部设立预算委员会，预算委员会下设预算工作组。预算委员会由董事长任主席，总经理任秘书长，总会计师、财务部、综合管理部、规划发展部相关人员和二至三名高级经济师或会计师任成员。 预算工作组设在财务部，是预算委员会的日常办事机构，其主要职责为：(1)对预算委员会负责并受预算委员会领导；(2)处理预算的编制、修改、报批、下达等日常事务(3)定期向有关部门通报预算执行情况；(4)定期向预算委员会提供预算执行情况和分析报告。企业编制的预算主要为经营预算、投资预算、资产存量调整预算科技新产品开发投资预算、利润预算、现金流量预算等。 1、经营预算。经营预算是其他预算的出发点和编制依据，它反映了公司集团生产经营规模、市场占有情况和经营状况。 经营预算内容很多。如销售预算、生产成本预算等等。生产成本预算是按应发生的业务量进行编制的。但在实际经营过程中，企业的业务量不是一成不变的。这就需要运用弹性预算编制方法。 弹性预算的编制首先要选择和确定各种经营活动的计量位，如产量、直接人工小时、机器工时等；然后预测确定所能达到的各种经营话动业务量；再按成本性态和业务量之间的依存关系，将所有的生产成本划分为变动成本和固定成本，变动成本按单位成本预算和控制，固定成本按总额预算和控制。预算总额根据成本性态和业务量计算确定，相应的现金流量也依此推定。其基本预算模式列示如下： 销售收入预算一销售量×预计单位售价成本预算=固定成本预算+销售量x单位变动成本预算利润预算=销售量×预计单位售价一(固定成本一销售量×单位变动成本)对半变动成本，在进行成本换算时有两种处理方法，一种是按一定的方法，通常有工程法、会计法、高低点法、散布图法和回归直线法等将半变动成本分为变动和固定成本两部分，然后再根据成本特性编制弹性预算，另一种方法就是直接根据半变动成本与业务量的关系，分别确定每一个业务量水平上应该发生的半变动成本数额。 2、投资预算。投资预算是与经营预算直接相关的预算。因为有投入才会有产出，如：公司集团96规划销售收人要实现10亿元，这不是通过自然增长所能实现的一定要自大的投人。按有戈资料统计建筑行业拓展房产业务，目前比较好的投人产出比是1：5，则至少要投人1．5亿。 投资预算是公司集团长期投资规划的具体化。从经营角度看，投资可分为战术性和战略性投资两种前者是指旨在改变企业经营现状或短期获利水平而不涉及企业前途命运的投资项目，如为降低产品成本，提高产品质量的投资都属于战术性投资，这种投资一般涉及金额小、且其不确定因素少而使其面临的风险也小。后者是指将影响企业未米发展规模和生产能力的投资．蛔开办联营企业，大量购进企业股票等。这种投资金额大、风险也犬，如自夺慎则可能引起企业的财务难。所以对战略性投资要特别慎重，也是企业投资预算的重点。 3、资产存量调整预算。资产存量调整预算是与投资预算直接相荧的预算因为投资涉及的资金额巨大．会与集团或企业的正常经营所需资金产生矛盾。但要大幅度地发展又必须要有相应的投人，在近期银根紧、资金市场平均利率较高时对转制后的企业集团来说不论是实物投入还是货币投入，其中很大的喑分资金来源是存量调整。通过各种有彤、无形资产的盘活、变现来实现资源优化配置，获得更大的投资效益 4、科研、技术、新产品开发投资预算。科研、技术、新产品开发投资『贞算是作为投资预算的补充。这主要是从企业集团发展后劲来考虑的。由于一科学不断进步，商品市场的竞争日趋激烈，产品的生命周期越来越短。企业集团的发展光有硬件·2"／·上海商业(资，)投入是不行的，还需要有软件(科研、技术、新产品开发)的配套。只有不断地推出附加值高的高新技术产品，才能使集团发挥规模经营的优势，在市场竞争中立于不败之地。预算内容包括资金来源，先期投人，预计投资总额及预期收益等。 5、利润预算。利润预算就是经济效益的预算。利润预算是在上述诸业务预算的基础上编制的。离开了这些业务预算，利润预算就成为无本之木，无源之水，失去了赖以编制的依据。利润是集团追求的最根本的目标，也是集团在取得一定经济效益后进行自我积累用于再投资的来源。 在利润预算编制时涉及到销售费用预算和财务费用、管理费用预算。销售费用预算可在分析上年度销售费用发生额的基础上根据本年度销售对象、销售地点、销售额度以及销售机构规模，按照预算项目采用弹性预算模式按一定销售量编制。财务费用预算可按现金流量的缺口，需筹资的总额和筹资的成本来编制预算。 6、现金流量预算。现金流量预算是集团财务预算体系中的中心预算。现金流量平衡是所有业务预算的关键。没有资金作保证，一切预算都是空的。 编制现金流量预算的方法主要有3种： 现金收支法。也称现金预算的“直接编制法”，它是指以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付为依据来编制现金预算的方法。 净损益调整法。也称为现金预算的“问接编制法。它是以预算损益表中按权责发生制原则编制而确定的税后利润为现金预算编制的出发点，通过莲笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期的净收益数调整为本期的现金净收入的方法。 估计资产负债表法。此法是运用资产负债表基本会计方程式(资产=负债一所有者权益)推算出企业一定时期现金余额的方法。 企业集团预算的执行和控制 各责任单位编制预算和预算委员会审核预算，董事会审批预算的过程就是对各责任部门的经济活动进行事先审核、检查和监督，以保证各责任单位能够完成各自目标的过程。预算经集团董事会正式批准下达后，各责任单位就应严格按预算执行，并作为集团控制整个经营活动的依据。 财务部门应对预算完成情况进行核算。核算的方法可以设置帐册进行日常登记，月底汇总计算指标完成情况；也可只在月底直接根据原始资料汇总计算指标完成情况。各责任部门在执行预算的过程中应根据财务部门提供的信息数据对各自的经营活动和偏离预算的差异及其原因进行日常的揭示，并采取措施加以改进，保证预算目标的实现。 在预算执行过程中，因特殊情况需要变更预算项目或目标金额的，由预算编制部门根据特殊情况编制调整方案，提交预算办公室核实，再由办公室上报预算委员会批准，重大预算变动必须写出详尽报告，报董事会批准。各责任部门无权擅自调整预算。预算调整可每年安排一次，一般定在七月份。 预算业绩的评价和考核 预算业绩评价的作用。 企业集团编制的预算不是传统上的控制支出的工具，而是使公司集团的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。通过编制预算列示的计划数与实际经营成果进行比较，揭示差异，用作考核评价集团所属各子公司、分公司及总公司职能部门的经营业绩，也能为今后更有效率地经营提供决策。 预算业绩评价考核指标的设置。 1、成本中心的评价考核指标可用预算成本差异额和预算成本差异率，计算公式如下：预算成本差异额一预算成本一实际成本预算成本差异率一预算成本差异额÷预算成本×1O0 2、利润中心的评价考核指标企业集团为确保集团总利润目标实现，可按总目标要求达到的平均资金利润率来衡量各责任单位目标利润制的合理性，计算公式：平均资金利润率一集团目标利润÷集团的资总额×100当利润目标确定并纳入利润预算后，就可按各利润中心实际实现的利润情况来考核其经营业绩。考核指标及其计算如下：预算利润完成百分比一实际实现的利润额÷预算利润额×100超额完成利润数一实际实现的利润数一预算利润 3、投资责任单位的平均考核指标 (1)投资效果评价指标适用于集团内各投资责任单位 A、对投资项目收益和成本的测算，决策人员应根据“成本一效益”原则对投资项目进行评估。 B、资本边际效率，所谓资本边际效率，是指那个能使投资预期收益现值恰好等于资本投资支出的贴现率。这就要求企业在进行投资规划时，其边际收入应等于边际成本 (2)经营业绩评价指标适用于子公司 A、投资报酬率是利用利润和投入资本的关系来衡量各责任单位在完成企业集团为使一定的投入资本获得最高限度利润的能力。能常计算公式有两种：资产总额报酬率=(净收益+利息费用)÷资产总额×100资本报酬率一净收益÷所有者权益×100。 B、剩余利润。由于投资环境较差或竞争较激烈，投资利润率可能较低的投资单位，可用另一指标“剩余利润”来 考核，即只要投资单位所取得的净收益大于其资本成本或企业规定的最低投资报酬即可。 预算业绩评价考核的信息来源 (-)经济信息的记录和会计核算 1、建立和健全原始凭证，主要是设计原始记录的格式和内容，规定原始凭证的填制和传递等。原始凭证的登记和使用必须遵循下面几点基本要求：真实性；正确性；及时性。 2、会计核算是企业经济核算的主要方法，业绩考核评价的基础。它核算的主要内容如下： (1)固定资产的核算。(2)材料的核算。(3)劳动与工资的核算。(4)生产耗费和产品成本的核算。(5)银行借款和结算款项的核算(6)产成品、销售和利润的核算。(7)编制各种财务会计报表 (二)会计报表和业绩报告 1、会计报表是业绩评价考核的主要信息来源 企业编送的对外会计报表，我国财政部有统一的规定。根据规定工业企业会计报表共设有三张主表和四张附表。 三张主表分别是：(1)资产负债表，(2)损益及利润分配表，(3)现金流量表。为了对业绩的评价提供更详细的分析资料，资产负债表和损益表都有附表。 四张附表分别为(1)应上交，应弥补款项表，(2)生产成本，费用及营业外收支表，(3)主营业务收支明细表，(4)主要指标表。 2、业绩报告 为了满足对企业集团内部的生产经营管理，加强业绩考桉，为未来生产经营作出正确的决策，就需要编制内部业绩报告。企业集团的内部业绩报告，可依据企业集团的内部管理制度和要求来编制。 业绩报告的组成内容必须报告其责任目标或预算及实际执行情况和产生的差异，便各责任中心进行自我控制，及上层责任单位对下属责任单位予控制除此之外应根据重要性原则对重大差异作进一步的定量分析和定性分析。定量分析主要确定差异的发生程度，定性分析主要是分析其产生的原固确定其正常与否，并确定责任，评价其工作业绩。 现金流量预算是所有业务预算中现金收支量的总括，它综合反映了企业预算期内现金流转的预计情况，它不仅决定了企业所需资金的总额，也决定了企业一定时期的筹资额和筹资时日。