税务师涉水服务实务答案

多选题

1.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有()。

A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除

B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

E.财产保险企业2018年发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除煺保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

2.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有()。

A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除

3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。

A.未投入使用的仓库

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.以经营租赁方式租出的固定资产

4.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有()。

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失

B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失

D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失

E.制造企业因管理不善导致的塬材料丢失的损失

5.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有()。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年

B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。解析：选项B：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除;选项C：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【答案】BDE。解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以在企业所得税前扣除的。

3.【答案】CD。解析：选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的;选项B：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除;选项E：以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

4.【答案】ABD。解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)企业各项存货发生的正常损耗;

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

5.【答案】BCE。解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除;其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。

多选题

1.根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有()。

A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补

B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补

C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

2.单位及查账征收个体工商户发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销()。

A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的

B.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的

C.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的

D.因住所、经营地点变动

E.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的

3.下列项目中，所支付的利息应资本化的有()。

A.经过18个月的建造活动才能完工的固定资产

B.历时2年才能制造完成的大型机器设备

C.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的借款

D.需要经过13个的制造才能完工的存货

E.企业生产周期为10个月的存货

4.下列各项凭证中，不可以作为抵扣增值税进项税额凭证的有()。

A.无旅客身份信息的大巴车票

B.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

C.增值税普通发票

D.农产品销售发票

E.机动车统一销售发票

5.根据土地增值税的相关规定，下列各项中属于房地产开发成本的有()。

A.土地征用费

B.已装修房屋的装修费

C.取得土地使用权支付的契税

D.公共配套设施费

E.开发间接费用

【参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。解析：选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2.【答案】ABCE。解析：单位及查账征收个体工商户(以下简称纳税人)发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：

(1)因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的;

(2)按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的;

(3)被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;

(4)因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的;

(5)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的;

(6)境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的;

(7)非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

3.【答案】ABD。解析：为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可使用或预定可销售状态的存货而发生的借款符合资本化条件。

4.【答案】AC。解析：未注明旅客身份信息的公路、水路等客票，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

5.【答案】ABDE。解析：选项C：属于“取得土地使用权所支付的金额”。