税务师最新证书封面

企业所得税年度纳税申报表填报解析：填报表单和封面的填报解析绿蚁新焙洒2020-4-8 15:18每年的企业所得税汇算清缴对企业财务人员来说都是一个巨大的挑战，我们经过6个月的辛苦工作，汇算清缴的成果就是企业所得税纳税申报表。为帮助企业财务人员顺利地填报申报表，我们浩诚税务师事务所在深入研究国家税务总局公告2017年第54号、2018年第57号和2019年第41等企业所得税税收政策的基础上，对企业所得税申报表填报进行解析，敬请关注。一、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》填报表单（一）填报表单的格式表1企业所得税年度纳税申报表填报表单（二）表单编号规则A类2017年版申报表设置了四层架构体系：主表、一级附表、二级附表以及三级附表，其编号体现了申报表级次及其勾稽关系。表单编号由字母和数字共同组成,共7位，首位为字母，后6位为数字。第1位为字母，表示申报表类型。其中，A代表查账征收方式，B代表核定征收方式。第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表。第3，4位为数字，表示二级表。按照01，02，03，……顺序排列。第5、6、7位为数字,表示三级表。按照010，011，012，……的顺序排列。（三）表单填报说明表1列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。9.《纳税调整项目明细表》（A105000）本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。12.《投资收益纳税调整明细表》（A105030）本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）本表反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。15.《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。16.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）本表反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）本表反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。20.《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报，反映发生特殊行业准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。22.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。25.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。26.《所得减免优惠明细表》（A107020）本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。27.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。28.《减免所得税优惠明细表》（A107040）本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。29.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。31.《税额抵免优惠明细表》（A107050）本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。32.《境外所得税收抵免明细表》（A108000）本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。33.《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。34.《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。根据以上说明可见，实行查账征收的纳税人，2019年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）。另外，纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出、资产折旧摊销、资产损失税前扣除、企业重组及递延纳税事项、和特殊行业准备金支出，无论是否进行了纳税调整，都需要填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）和《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。与之相应的也必须填报《纳税调整项目明细表》（A105000）。对于具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。另根据《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）的规定，为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。二、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面的填写（一）封面的格式（二）封面的填写要点1.“税款所属期间”正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日。如纳税人在2018年底之前开始经营的，至2019年12月31日仍在持续经营，《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2019年1月1日至2019年12月31日。纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日。如纳税人营业执照上登记的注册成立时间为2019年4月1日，至2019年12月31日仍在持续经营，《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2019年4月1日至2019年12月31日。纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。如纳税人注册成立时间为2018年4月1日，至2019年7月31日生产经营终止，则从2019年1月1日至2019年7月31日为企业正常生产经营期，2019年1月1日至2019年7月31日应作为一个独立的纳税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，“税款所属期间”应填写2019年1月1日至2019年7月31日。纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，如纳税人2019年4月1日开业，经营到2019年9月10日法院裁定并宣告破产，则“税款所属期间”应填写2019年4月1日至2019年9月10日。实务中，存在着本年度仍在开办期的企业，那么其“税款所属期间”该如何填写呢？根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）第三条的规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。企业本年度处在开办期，显然没有开始生产、经营，所以不必进行汇算清缴。2.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”填报有关部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。3.“纳税人名称”填报营业执照、税务登记证等证件所载纳税人的全称，不能用缩写或简称。这与纳税人填开发票抬头的规定一致。《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第二款规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定，加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。4.“填报日期”填报纳税人申报当日日期。5.“纳税人公章”正式向税务机关报送的企业所得税纳税申报表，需要在封面上加盖纳税人公章，纳税人公章名称要与营业执照、税务登记证名称一致。不能错把纳税人的“发票专用章”或“财务专用章”当作纳税人的公章使用，更不能把别的纳税人公章当成了自己的公章使用。6.“代理机构签章”纳税人聘请机构代理申报的，加盖代理机构公章，并填写经办人姓名和经办人身份证号码。比如，某上市公司聘请甲税务师事务所有限公司作为代理申报机构，代理申报2019年度企业所得税年度纳税申报表，则封面上应加盖代理机构甲税务师事务所有限公司的公章，并填写经办人姓名和经办人身份证号码。（作者简介：谢德明，河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问、中央财经大学会计学博士）天降惊喜二选一阅读惊喜奖励领金币领吃饭补贴去领取搜索存货损失财税怎么处理零税率如何填写申报表增值税申报表怎么填写电子税务局申报表查询农产品免税申报表填写工厂里个人奖项申报表

税务师考试成绩发布的时间在考试结束后40个工作日，也就是1月初，考生可直接登录中国注册税务师协会官网或登录全国税务师职业资格考试报名系统进行成绩查询。

拓展：税务师的证书怎么发放

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告，凡已全科考试成绩合格(含免试)的考生应在规定时间内登录考试报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、各地方税务师协会负责审核领证考生资格。合格考生可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

3、推广使用电子证书，考生可优先取得电子证书，电子证书与纸质证书具有同等的效力。

4、税务师职业资格证书实行登记服务制度。税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责。

5、各级税务师行业协会定期向社会公布税务师职业资格证书的登记情况，建立持证人员的诚信档案，并向社会提供相关信息查询服务。

税务师证书是一种认可的资格证书，它是由税务机关颁发的，只有通过税务师考试，并经过税务机关审核，才能获得此证书。税务师证书的含金量非常高，因为它是一种认可的资格证书，只有通过正规的考试，才能获得此证书，而且它的考试难度也很高，所以它的含金量也很高。

您好，税务师证书的含金量取决于考试的难度和考试的通过率。税务师证书的考试难度较高，考试通过率也比较低，因此税务师证书的含金量也比较高。只有通过考试，才能获得税务师证书，而获得税务师证书，才能获得更多的就业机会，从而提高自身的就业竞争力。

注册税务师考试不是没了，是换了

对这次通知，有很多人对注税的误解是彻底取消这个考试，以为考试从此不复存在。先确切的回答大家，这次对注税只是针对性的进行改革，并不是取消。第一步我想先向大家介绍注册税务师这个证书，方便理解，就拿大家熟悉的注会做为比较吧。

我们先要知道注册税务师，注册会计师，这两个“注册”的师是一个资格证书，也基本可以理解为上岗证书，和各个岗位的从业证书一样，只有持证才能上岗办事。这个“岗”无疑最重要的是签字权，这是之前专栏写过的关于注会的。

会计学大概会分两条路线，一条是会计，从业证书到初级中级高级的职称认定，还有一条线是审计，注册会计师就是从事社会审计 / 中介审计 / 独立审计等审计类专业人士的资格证书，CPA 分了执业与非执业。通过综合阶段考试之后拿到资格证书你只是一个非执业人员，是没有独立审计的执业资格的，简单来说就是没有签字权，只有执业注册会计师才有签字权。在事务所工作或者资产评估公司工作年满两年之后，就可以从非执业转为执业。

注会的签字权会出现在审计报告上，而注税的签字权是在汇算清缴最后出具的报告上，一般来说业内也有两税清算的叫法，主要是土地增值税和企业所得税的清算，占大头的当然还是企业所得税的清算。企业年报出来之后，税务局会要求一定规模的企业出具事务所开具的'所得税清算报告，这也是近十年税务师事务所发展的主要业务，因为年度所得税申报时限是在 5 月 31 号之前，税务师事务所会出现前五个月累成狗，后七个月较之前半年比较清闲(业务就以财产损失鉴定报告、涉税咨询、税务代理、税收筹划等为主)

而其中税务局、企业、事务所三者之间的关系是很微妙的，大体上来讲可以说是一个博弈的过程，两个人争一个蛋糕，而事务所起一个中间缓冲的作用，当然，事务所收了谁的钱，就会帮助哪方争蛋糕啰，没有一个绝对的交涉界限，有的只是你来我往的讨价还价罢了。

现在对注税进行改革也是在一个情理之中的问题，因为注税只在报告上起作用，更多的税务从业者不需要这个签字权，但他 / 她们需要一个对应的能力评价系统，在之前大多还是去考注税，因为注税大概是税务业内唯一一个税务专业广泛能力认定的象征吧。(这句话有点绕，因为现在注会和司考也是税务业内的能力象征，但是那个毕竟是审计和司法的)所以税务也迫切的需要这样一个评价系统，去解决更多税务工作者能力评价问题，而不是让他们为了证明自己就都得去考一个没有签字权的注税。

二、调整为水平评价类的职业资格不再实行执业准入控制，不得将取得职业资格证书与从事相关职业强制挂钩;对取得职业资格证书的人员不再实行注册管理;取得资格人员按照专业技术人员管理规定参加继续教育，不再将职业资格管理与特定继续教育和培训硬性挂钩。请各相关行业主管部门按照建立水平评价类职业资格的规定，抓紧修订各项职业资格制度文件，并报我部审核发布。

最后的改革应该就是会出现税务师这样一个水平评价类的系统，大概会参照会计职称评价系统来搞吧。具体已经确定的改革是把考试时间从历年的 5 月份推迟到了11月份，具体考试形式和科目待定。

四、我部将会同行业主管部门，对涉及到的职业资格项目调整、政策衔接、考试日期、报名缴费等具体事宜，另行下发通知，提出具体过渡办法。各地人力资源社会保障部门要加强对减少职业资格许可和认定工作的督导和检查，指导和配合行业主管部门做好取消职业资格和后续工作，确保平稳有序。有关情况请及时通报我部。

根据文件的第四点，针对这次注税改革应该会有三到五年的过渡时间，相应的具体过渡办法也会跟着出台，已经取得证书和正在考试已经用过部分科目的考生不必担心。

针对注税改革，还有一点，在通知公布后不久中税协为协助总局做好行业立法工作成立了行业立法小组。

立法小组认为国发[2014]27 号文是取消注册税务师准入类考试资格，将其从职业准入类调整为水平评价类职业资格，这是落实 6 月 4 日国务院第 50 次常务会议决定的内容之一。该文件不是取消了注册税务师行业。事实上，注册税务师行业立法工作正在紧锣密鼓地进行中，并按照以下思路推进立法进程：一是鉴于注册税务师亟须法律规范的紧迫需要，拟将《中国注册税务师条例》提请国务院列入 2015 年立法规划，力争在尽可能短的时间完成相关立法程序。二是通过《注册税务师条例》明确行业法律地位。三是根据国务院简政放权的精神以及国家税务总局领导的有关要求，规范行政管理、明确监管措施、加强行业自律，充分发挥行政机关行政监管和行业协会的自律作用。多税务工作者能力评价问题，而不是让他们为了证明自己就都得去考一个没有签字权的注税。