税务师出口增值税政策

一、正面分析出口货物需要交纳增值税。出口货物的增值税问题要比一般业务的增值税处理复杂一些。之所以有人会对这个问题产生疑问，就是因为一般的出口货物，基本都存在出口退税的优惠政策。不过，有些不符合出口退税政策规定的出口货物，当然需要缴纳增值税。二、分析详情一般情况下，出口企业自产自出口产品，属于退税项目的，是享受免抵退，免出口环节增值税，退原料进项增值税，抵减应纳增值税。看出口产品的具体内容，是否征税，或者是免税还是先征后退，要看出口的是什么产品，一般来说，不是能源类的产品，出口是免税的，而且按收汇情况是有退税的，不过退税率不都是13%的，也是要根据出口产品来确定对应的退税率的。一般情况下，出口企业自产自出口产品，属于退税项目的，是享受免抵退，免出口环节增值税，退原料进项增值税，抵减应纳增值税。二、增值税的税率增值税税率是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的参考内容。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，税率调整为13%、9%。

适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。”

一、正面回答2021年增值税税收优惠政策有，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。动漫软件出口免征增值税等。二、分析关于民生类的项目也有相应的优惠政策。对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。税收优惠政策执行期限延长至2023年供暖期结束。医疗方面政策，自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。另外，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。三、一般纳税人增值税会计分录怎么做购进货物时，借方记库存商品下应交增值税内的进项税额，贷方记银行存款等。销售货物时，借方记应收账款等，贷方记主营业务收入中的应交增值税内的销项税额。