增值税税务师讲义

税务师考试中增值税有哪些类型？根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税则可以分为：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。具体表达的是什么意思呢？跟着高顿小编来看看！更多关于税务师考试的内容请点击：

一、增值税的类型

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，分为以下几个类型：

1.生产型增值税

生产型增值税指的是在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

2.收入型增值税

收入型增值税指的是在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3.消费型增值税

消费型增值税指的是在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。

中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

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2022年税务师的备考已经进入了基础阶段的学习，在学习税务师的知识内容时，努力和坚持缺一不可，在学习中，大家不要小看一点一滴的积累，今天，小编为大家带来《税法一》中增值税的计税方法。更多关于税务师考试的内容，

《税法一》增值税的计税方法

增值税的计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

（一）一般计税方法

1.我国采用间接计税方法，也是国际上通行的购进扣税法。

2.一般纳税人发生应税销售行为，除了适用简易计税方法的，其余都采用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进行税额

当期销项税额=不含税销售额*税率（在纳税义务发生的期间）

当期进行税额包括可以抵扣和不可抵扣的进项税

（二）简易计税方法

1.简易计税方法是我国对小规模纳税人采用的方法，只对小规模纳税人发生的销售额征税，同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

2.一般纳税人发生特定销售行为，也可以选择简易计税方法计税，但是不可以抵扣进项税额。

3.计算公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率

（三）扣缴计税方法

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内没有经营机构的，扣缴义务人就是境内的代理人；在境内没有代理人的，扣缴义务人就是购买方。

2.扣缴义务人应扣缴税额按照下列公式计算：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者，也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。

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税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？对税务师考试来说，增值税还是比较重要的，学好增值税后，在学习后面的消费税时就会比较轻松了。增值税的内容比较复杂，那么应该如何学习呢？更多关于税务师考试的内容请点击：

税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？

1.总

大家在复习增值税之前需要对税种有一个整体的了解，有一个大概的框架。比如增值税的税额计算，一般纳税人的税额计算=销项-（进项-进项税额转出）-留抵+简易计税，这是由两块税额构成的最终税额。

这里指的是应纳税额，但实际上缴纳的不一定是这些，而是纳税额=应纳税额-减免税-抵免税-预缴税。

2.分

对税种有一个整体的概念之后，再进行分模块的学习。有些小伙伴比较着急，想在短时间内把增值税搞定，小编不建议这样做。大家一定要把每一个知识点都搞清楚、没有问题之后再进行下一步的学习，把每一步都走的很扎实。

3.总

等到全部学完之后，建议大家再对整体的框架进行思维导图的补充。小编建议大家一定要自己动手去画思维导图，效果会比直接看文字要好很多，梳理清楚脑子里凌乱的知识，对知识有更清晰的理解。

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