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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。

A.为事业单位从事专门的软件开发

B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务

C.为某公司年会提供文艺演出服务

D.从事为期半个月的建筑施工服务

2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是( )。

A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

B.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.纳税人弥补亏损时，筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度

D.对于筹办期间发生的费用支出，应该按照长期待摊费用的处理规定处理

3.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额

4.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租出的临街门市房

B.未投入使用的收款机

C.以融资租赁方式租入的设备

D.未投入使用的办公楼

5.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是( )。

A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

【参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。

2.【答案】D。解析：对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理。

3.【答案】C。解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。

4.【答案】B。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

5.【答案】A。解析：一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列各项中，需要缴纳资源税的有( )。

A.开采销售原煤

B.销售居民生活用煤炭制品

C.销售已税原煤加工的洗选煤

D.进口原油

E.销售充填开采置换出来的煤炭

2.下列各项中，应征收资源税的有( )。

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.衰竭期煤矿开采的煤炭

D.与原油同时开采的天然气

E.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

3.下列关于水资源税的说法正确的有( )。

A.水资源税目前在全国10省(市)范围内试点

B.水资源税采用从量定额的征收方式

C.水资源税计税依据是实际耗水量

D.水资源税的征收范围仅限取用地下水

E.规定限额内的农业生产取用水免征资源税

4.下列关于水资源税税额标准确定的说法正确有( )。

A.地下水税额标准要高于地表水

B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额

E.取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额

5.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有( )。

A.出口煤炭免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批

E.对充填开采置换出来的煤炭实行减税审批

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AE。

解析：选项BCD不缴纳资源税。

2.【答案】BCD。

解析：进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税;对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%;家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不缴纳水资源税。

3.【答案】ABE。

解析：水资源税计税依据是实际取水量;水资源税的征收范围包括取用地表水和地下水。

4.【答案】ABC。

解析：对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

5.【答案】BCD。

解析：选项A：进口应税矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品也不免征或者退还已纳的资源税;选项E：对衰竭期开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。