税务师执法资格考试真题

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税

D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

2. 某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是( )。

A. 销售自产的小汽车

B. 将自产的小汽车赠送给股东王某

C. 从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

3. 车辆购置税征收范围的调整，由( )决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

A. 国务院

B. 国家税务总局

C.省级人民政府

D.当地税务局

4. 下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是( )。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C. 企业购进用于奖励职工的小汽车

D. 外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

5. 某企业 2018 年 10 月进口载货汽车 1 辆;11 月在国内市场购置载货汽车 2 辆，支付全部价款和价外费用为 75 万元(不含增值税)，另支付车辆购置税 万元，车辆牌照费 万元，代办保险费 2 万元;12 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是( )。

A. 国内购置载货汽车的计税依据为 万元

B. 进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C. 受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元

【参考答案及解析 】

1. 【答案】C。解析：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。

2. 【答案】C。解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行 为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项 ABD 都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3. 【答案】A。解析：车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。

4. 【答案】A。解析：车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

5. 【答案】B。解析：车辆购置税计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以国内购置载货汽车计税依据是 75 万元;进口载货汽车，不属于消费税征税范围;车辆购置税计税依据不包含增值税，增值税属于价外税。

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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

(6)8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。

(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;

(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;

(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;

(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;

(5)李某7月出版小说预扣预缴个人所得税;

(6)李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税;

(7)李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

【参考答案及解析 】

(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。

(5)李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。

(6)李某出租住房应缴纳个人所得税=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。

(7)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)

应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。

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多选题

1.根据《行政处罚法》规定，下列关于行政处罚适用的说法中正确的有( )。

A.不满16周岁的人有违法行为的，不予行政处罚

B.精神病人在不能辨认或控制自己的行为时违法的，不予处罚

C.违反治安管理行为在6个月内未被公安机关发现的，不再处罚

D.主动消除或减轻违法行为危害后果的，依法应当从轻或减轻行政处罚

E.配合行政机关查处违法行为有立功表现的，不予行政处罚

2.根据《海关行政处罚实施条例》，下列关于海关调查和检查行政违法案件权力措施的说法中，错误的有( )。

A.海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书

B.海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，扣留时间不超过7天

C.因案件调查需要，经批准可以延长海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限，但实际扣留期限最长不得超过2年

D.海关有权检查走私嫌疑人的身体，是行使行政执行权的体现

E.海关对走私嫌疑人进行扣留的行为是行政处罚行为

3.依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》，关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定的说法中正确的有( )。

A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定

B.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在12小时内转送有管辖权的机关

C.行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪移送书;涉嫌犯罪案件情况的调查报告;涉案物品清单;有关检验报告或者鉴定结论;其他有关涉嫌犯罪的材料

D.专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未作强制性规定

E.专案组应当在15日内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告

4.下列关于税务行政执法管理中的具体行政行为的说法中，正确的有( )。

A.责令限期改正是一种行政命令，不是行政处罚

B.停售发票属于税务行政处罚的一种

C.收缴税务登记证不属于税务行政处罚

D.收缴发票属于间接强制执行措施

E.取消一般纳税人资格不属于税务行政处罚

5.某市场监督管理局以涉嫌非法销售汽车为由扣押东辰公司5辆汽车。下列说法中正确的有( )。

A.市场监督管理局可以委托城管执法局实施扣押

B.市场监督管理局扣押汽车的最长期限为90日

C.对扣押车辆，市场监督管理局不可以委托第三人保管

D.对扣押车辆进行检测的费用，由某公司承担

E.在扣押期间市场监督管理局不得使用或者损毁扣押的汽车，并要妥善保管

【参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。解析：本题考核行政处罚的适用。不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚。所以选项A错误。配合行政机关查处违法行为有立功表现的，依法应当从轻或减轻行政处罚。所以选项E错误。

2.【答案】BE。解析：本题考核海关对行政违法案件在调查和检查时的权力措施。海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书，扣留时间不超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。所以选项B说法错误。扣留是限制人身自由的行政强制措施，而不是行政处罚。所以选项E说法错误。

3.【答案】ACD。解析：本题考核《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》中关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定。根据该规定：行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送;决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪移送书;涉嫌犯罪案件情况的调查报告;涉案物品清单;有关检验报告或者鉴定结论;其他有关涉嫌犯罪的材料。专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未作强制性规定。

4.【答案】ACDE。解析：本题考核税务行政执法管理中的具体行政行为。收缴和停售发票不属于税务行政处罚，属于特别法规定的间接强制执行类型。

5.【答案】CE。解析：本题考核行政强制措施(扣押)。行政强制措施不得委托。所以选项A错误。查封、扣押的期限不得超过30日;情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。所以选项B错误。对查封、扣押的场所、设施或者财物，行政机关应当妥善保管，不得使用或者损毁;造成损失的，应当承担赔偿责任。对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管，第三人不得损毁或者擅自转移、处置。因第三人的原因造成的损失，行政机关先行赔付后，有权向第三人追偿。但是对于扣押的财物不可以委托第三人保管。所以选项C、E正确。检测、检验、检疫或者技术鉴定的费用由行政机关承担。所以选项D错误。