税务师考试卷烟

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时， 加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，下列说法正确的是( )。

A. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

B. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

C. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

D. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

2. 某烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 2 月从烟农手中收购烟叶支付价款 300 万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。

3.甲烟草公司 2019 年 7 月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为 226 万元，同时支付了价外补贴 20 万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。

多选题

4.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。

A. 对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加 予以免征

B. 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C. 纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加

D. 纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加 的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

E. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加

5.下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。

A. 现行教育费附加的征收比率统一为 3%

B. 地方教育附加征收比率统一为 2%

C. 教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D. 纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

【参考答案及解析 】

1. 【答案】A。解析：代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工 厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000×(5%+3%)=160(元)。

2. 【答案】D。解析：实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为 20%。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元);应缴纳 烟叶税=330×20%=66(万元)。

3. 【答案】B。解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率;实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=226×(1+10%)=(万元); 应缴纳烟叶税=×20%=(万元)。

4. 【答案】ABD。解析：选项 C：纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城建税和教育费附加;选项 E：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

5. 【答案】ABCD。解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值 税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

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1.(多选题)关于税收法规的创制程序，下列表述正确的有( )。

A.国务院税务主管部门(财政部或国家税务总局)向国务院报请立项

B.由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定

C.国务院法制机构负责审查，提请国务院常务会议审议

D.国务院通过行政法规实行的是表决方式，组成人员过半数，方可通过

E.由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案

2.(多选题)关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的有( )。

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

3.(多选题)出口企业或其他单位出口下列( )货物，适用增值税免税政策。

A.避孕药品和用具

B.含黄金、铂金成分的货物

C.属于9803类商品代码的软件产品

D.国家计划外出口的卷烟

E.农业生产者自产农产品

4.(多选题)依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。

A.代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

5.(多选题)下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有( )。

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

【 参考答案及解析 】

答案解析：国务院通过行政法规实行的是决定制。

答案解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

答案解析：国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。

答案解析：根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

答案解析：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。

1、需要记忆的税率：企业所得税税率，个人所得税部分税目税率（稿酬所得、特许权使用费、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得个人所得税税率），房产税税率 。

2、提供的税率：工资薪金所得适用税率表，个体工商户的生产，经营所得和对企事业承包，承租经营适用税率表，印花税税率，车船税税率，船舶吨税税率，契税税率，城镇土地使用税税率，耕地占用税税率。

税务师考试试卷由全国税务师职业资格评价与考试委员会办公室组织专家评阅。考试成绩合格标准经全国税务师职业资格评价与考试委员会认定，报国家税务总局、人力资源和社会保障部审定，由中国注册税务师协会发布。

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。考全科人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。