借款费用资本化税务师

税法一：税法一科目考试难度较大，考试特点是考核比较全面，几乎每章在考试中都会出题，但并不是所有内容在考试时平分秋色，而是根据各个税种在现实生活中的应用情况有所侧重，考试重点突出。较多的一章考40分以上（比如增值税），较少一章考6分以上。考试涉及基础理论、税法政策、操作运用三大部分内容，需要理论与实践相结合，侧重应用与操作，注重每个知识点以及知识点之间的联系，比如：同一税种涉及的多项政策，同一纳税人涉及的多个税种，计算题、综合题中出现较多。在税法（Ⅰ）中，有交叉或平行关系的税种很多，例如：进口关税－进口消费税－进口增值税－国内消费税与增值税；增值税－消费税；增值税－资源税；增值税（消费税）－城建税－车辆购置税。增值税是历年考试较为重点的章节，考点非常密集，各类题型均会出现。消费税是税务师考试的重要章节，这一章的重点和难点比较多。税法二：对于初次学习《税法二》的学员，首先要熟悉教材相关内容，结合中华会计网校老师授课内容理解教材。重点预习第一章和第二章，主要是以听课为主，其他章节，结合教材简单的了解。这个阶段不需要做过多的题目，网校给出的基础班练习中心的题目做过就可以，这个阶段主要是熟悉教材、了解考试形式的阶段。 对于以前学习过《税法二》的学员，目前这个阶段就是听网校老师相关的课件，总结之前学习的不足，在这个阶段尽量的弥补。重点还是学习第一章和第二章，其他章节如果之前学习的内容记忆犹新，可以选择不听网校的课程，但是网校提供的相关的基础班练习中心的题目还是要做的。财务与会计：众所周知，这门课涉及的计算题目比较多。财务与会计科目考题覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。实务操作能力和理论基础测试并重，近三年计算类题目占到了50%，理论类题目占到了50%，分量上对半分，不过即使是理论测试，大部分也是从理论与实务的衔接角度测试，并非死记硬背能解决的。·单项选择题涉及全书内容，章节的覆盖面非常宽；在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及基础计算，不会出现大量环节较多的计算及综合性很强的理论推导。比如：存货发出成本的计算、存货周转次数的计算、机会成本的计算、坏账准备计提额的计算、借款利息费用资本化的计算等等，这些知识点均属于基础理论及计算。·多项选择题以理论的理解及实务应用为主要测试点，对知识点的系统性、综合性要求很高。更注重某个会计核算项目的界定，在多项选择题的设计上，此类指标界定方式是一个常见模式。在多项选择题的设计上，正误判定也是一个常见模式，这种提问方式，可以将书中所有的知识点或某特定章节的知识点进行测试，具较强的综合性和灵活性。·计算分析题的知识点财务管理与财务会计平均分配题量，覆盖面较宽。从近几年题目所涉章节来看，基本上覆盖了包括计算类题目的所有章节，从组题结构上看，财务管理部分出一题，会计实务出一题。由于财务管理的知识点较为单一，出题点较为明显，此计算题易于应对；相对而言会计上能出计算题的知识点较多，准备的工作量较大。所涉知识点通常局限于一章或一个完整的计算体系。主观题本质客观题形式，强调计算结果，不测试计算过程，在一定程度上加大了应试的难度，更强调了计算的准确性。·综合题近几年主要围绕四个主观题模板展开：①长期股权投资专题；②所得税专题；③会计调整专题；④合并报表专题，以会计调整和所得税为经典设计范式。客观题的卷面形式加大了解题的难度，机考的方式又增加了审题的头晕感和计算的不适感。涉税服务相关法律：涉税服务相关法律科目相对来说比较难，80%的题目考案例或组合知识点考核。教材又是大量法律条文堆砌而成，全书基本没有例子，只有一句句的法律原文，应以理解记忆为主。学习法律条文，强调理解，通过生活认识上升法律认识，注重学习法律思维方法训练。现在考试章章有题、节节有题，没有重点章非重点章之分，只有重要知识点非重要知识点之分，建议全面复习。涉税服务实务：涉税服务实务的命题规律还是很明显的，重点突出，考试分值分布相对集中，虽然涉及的章节内容很广泛，但是试题基本上集中在重点章节，如第七章、第八章、第九章、第十章、第十一章。并且针对于这几章的内容在考核形式上往往以主观题的形式体现。同时这几年涉税服务实务的命题越来越注重于实务操作，对于学员运用知识和综合分析能力的要求比较高，另外新知识、新政策在考试中也属于重点考核对象，例如营改增的政策变动以及纳税筹划这两年在主观题都有所体现。所以这里就要求学员在学习中对于税法知识要活学活用，不要只固定于某种应试模式中。

根据《企业所得税法实施条例》第三十七条规定:企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。因此，在你没有表述完全清楚的情况下，我只能这么讲，如果不是用于为购置、建造固定资产、无形资产等建造、购置期间发生借款费用，不用资本化。税务机关的理由是什么?如果你花100万元不是上述几个项目，不要理他们。即使是上述内容，也只能就100万元在建造、购置期间发生的借款费用才资本化，但，借款费用只能是不超过银行同期同类借款利息部分税前扣除。

这个，我个人认为，固定资产已达到使用状态，并可生产运营时，该固定资产就应从在建工程中转出，相关利息应该停止资本化。可能税法上规定不一致吧。具体请向主管税务部门咨询。

定义：专门借款，是指为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。《企业会计准则》规定，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合有关规定的资本化条件情况下，应予以资本化，计入所购建固定资产的成本。中断时间1月12日至4月8日肯定是3个月而不是4个月

企业有长期借款，但是财务费用中利息支出为零，又没有资本化。正常情况下，企业有长期借款，存在利息，要么费用化要么资本化。既然有应付利息的存在，则说明企业有计提利息。借：财务费用/在建工程或者固定资产等贷：应付利息可以看一下，如果应付利息是贷方余额，那可以翻看一下原始凭证，到底是列入哪里了？如果应付利息显示的是借方余额，则说明企业只是支付了利息，并没有将利息列入该列入的地方，则说明企业账务处理存在差错。

税法和会计对于资产的计税基础有一定的差异，会计上为“达到预定可使用状态开始”，税法上为“竣工决算后”。因此，会计上你单位处理正确，但在税务上，税务部门对你单位的要求正确，竣工决算前的借款费用应资本化。

中断时间是1月12日至4月8日，按这个计算， ， ， ，按这个计算是还不足3个月的，即使是非正常中断也不能中断利息的资本化。非正常中断3个月以上的是需要中断利息资本化的。