工商税务师老虎

最主要是涉税的鉴证项目,如所得税汇算清缴的报告。 还有一些税务咨询等

正版税务师考试教材《涉税服务相关法律》是西南政法大学经济法学硕士、律师、注册会计师——黄洁洵讲的。

税务师工作内容是涉税服务业，提供税务登记、纳税返还、减税免税申报、记账、增值税一般纳税人资格认定申请、使用主机共享服务系统为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，代表增值税一般纳税人制作涉税文件，开展税务咨询（顾问）、税务筹划和涉税活动培训等涉税服务。

与其他国家相比，我国注册税务师行业仍处于发展的初级阶段。在我国，只有不到10%的工商企业委托注册税务师代理税务，但很少有工商企业委托注册税务师代理税务。随着税制的逐步完善，税收规模和纳税人数量的不断扩大，国外大型跨国公司和中国企业的发展，公民纳税和维权意识的增强，对涉税认证和涉税服务的需求不断增加在中国会逐渐发展。

税务师行业转型路在何方

有人认为，一段时期以来占据着税务师事务所收入“大头”的涉税鉴证是行业的“支柱项目”，甚至会成为该行业的“主打业务”。这种认识对吗?税务师行业的“主打业务”究竟是什么?下面是我为大家带来的关于税务师转型的知识，欢迎阅读。

一、税务师行业的突围之路在何方

曲军表示，一段时间以来，税务师行业的主营业务由三大部分组成：涉税鉴证业务、代理申报业务和咨询筹划业务。

而这三大业务各自具有鲜明的特点。代理申报是一项税务所的基础业务，从事的工作内容主要包括代理记账、各税种的申报代理(含申报准备)、各项税务事宜的申报办理。该业务有着广泛的市场需求，但由于其业务内容相对单一、业务水平要求相对较低，所以该项业务的收费相对而言也比较低廉，但市场需求量大，应该成为税务师事务所的基础主业。咨询筹划属于税务所的一项高端业务，从事的工作内容主要包括税收方案的策划、税收政策应用的咨询、税收筹划等。咨询筹划体现了一家税务所的技术含金量所在。对咨询筹划有需求的企业，主要集中在大型企业。由于筹划将为纳税人起到减少涉税风险，降低税收成本作用，所以咨询筹划的收费较高，能为税务所带来较高的收益。但是对从事咨询筹划的业务技术要求较高，就目前行业的从业水平来看，难以形成规模效应。反观涉税鉴证业务，一方面税务所的收费并不高，另一方面其中蕴含的技术含金量也不算高，而由于其并没有明确的法律依据，考虑到其所处的市场地位，鉴证业务为从业者带来较大的执业风险。所以，从三大业务的特点及优势来看，有着广泛市场需求的代理申报和代表着税务所技术水平的咨询筹划都可成为税务所未来的发展方向。

二、为大连税务师争取市场、强化环境

据曲军介绍，大连市的税务师事务所早几年前就开始进行业务转型，重点发展以记账申报为主，高端税务咨询为辅的业务主体，以纳税人的涉税需求为服务重点。目前，全市74家税务师事务所，涉税鉴证业务只占到总收入的20%，而且这数字中有60%是政府采购的土地清算业务鉴证业务。在这种业务结构下，这次暂停涉税鉴证业务对大连的涉税服务市场并没有很大的影响。

多年来，大连市税务师行业按照市场需求去拓展业务，以代理申报和税务咨询为主业，保持生存发展能力;同时，税务机关通过软环境建设来扩大税务师的影响，为其更好地开拓市场提供方便，从而保证了大连税务师行业稳步发展。

据曲军介绍，大连税务师事务所的发展大体有四种模式。信永中和税务师事务所代表着第一种模式。该事务所是大连地区较大的一家，收入在业内排名前列。该事务所的主要服务对象是中日合资企业，主要帮助企业代理申报及提供日常的咨询服务，这些业务的收入占比较高，事务所的发展比较稳健。有一部分中小税务师事务所以为中小企业代理记账、代理申报为主业，其中有的已经从手工记账，逐步发展到计算机记账乃至互联网记账方式，借助现代化技术手段提高劳动效率，降低成本，使得本来收费较低的业务也能带来可观的利润。部分拥有较多涉税人才的事务所选择为企业做涉税风险管理方面的服务。事务所“从政策要业务”，通过对新政策的梳理，形成有价值的产品销售给纳税人，或者借助产品帮助企业做纳税健康检查，使其降低涉税风险。另外有一部分相对高端的事务所面向大型企业做高端服务，即税收筹划范畴的，如资本重组、转让定价、房地产企业的财务核算等复杂业务。这些服务一般收费较高。

除了税务师事务所按照市场需求开发业务外，税务机关虽然没有直接为其创造“商机”，更多是软环境方面的支持，让事务所更好发展。比如在同城通办开通之初，率先向税务师事务所开放此项业务，有的基层局专门为其开通绿色通道。此外，让税务师参与国税12366服务热线、税收权益保护志愿服务等活动，扩大税务师的影响力，服务更多的纳税人，同时也解决了部分税务机关本身难以解决的问题。下一步，大连市国税局、地税局酝酿将纳税评估指标传递给税务师事务所，使其更好地服务纳税人。

三、国外税务师事务所的经验

东北财经大学教授赵恒群介绍，由涉税专业服务机构提供部分涉税服务在发达国家已有几十年乃至上百年的历史，其产生的背景各不相同。涉税服务最早起源于日本，在19世纪后期，由于税制的日益复杂，纳税人为了节省时间和精力委托他人代办涉税事宜而产生的。美国的注册代理人制度始于1884年，联邦议会为了解决遗留下来的财产问题，规定可由代理人代农场主与联邦政府进行协商，结果使纠纷得到圆满解决。从此，代理人在美国得到发展，并不断拓展到财务处理、税款缴纳等经济领域。韩国实行涉税服务是在二次世界大战后，为解决因经济的发展、工商企业的大量增加而带来的征纳之间的矛盾而产生的。尽管各国开展涉税服务的初衷、时间不一，但其作用是一致的，都在为纳税人提供了便利的同时，保证了税务机关及时、足额地征收税款。

以日本为例，日本实行的是“税理士制度”。该制度起源于纳税人对涉税服务的需求。税理士的法定业务有四项：一是税务代理，二是税务文书的编写，三是税务咨询，四是会计业务。由于税理士的中介身份，日本对税理士的执业规范也有着严格的.要求，最重要的一点是“独立且公正的立场”。从中可见，涉税鉴证并未存在于日本的税务代理业务中。

美国是另外一种典型。美国联邦税务局局长道格拉斯.舒尔曼在约翰斯霍普金斯大学演讲时称，美国税务代理业是税务部门改进纳税服务和加强税收征管进程中最重要的盟友。道格拉斯.舒尔曼局长为什么称美国税务代理业为税务部门最重要的盟友，因为美国80%的纳税人是通过税务代理来进行申报纳税。美国联邦税务局只要牢牢握住税务代理人的手，就等于间接的为美国亿个纳税人提供了纳税服务。这说明代理申报已成为美国税务专业服务的主要业务。

赵恒群说，从日本、美国等发达国家来看，他们的涉税服务市场都是以代理申报和税务咨询为主，涉税服务专业机构是提供涉税法律服务的机构而不是以鉴证为主的机构。从征管法提出的“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”指的也是税务专业服务机构(税务代理人)，提供的是代为办理税务事宜的服务。所以不论是从国际惯例和法理上讲，税务师事务所的未来的业务主攻方向是以代理记账、申报、咨询为业务主攻方向上发展。

除了业务上的发展，树立税务师的税务专家形象也是重中之重。在日本，税理士就是“税务专家”，已经得到日本社会和企业的广泛认同。日本企业已经意识到“税务专家”对于企业发展的重要性，并形成了向“税务专家”——税理士咨询税务问题的习惯。

第二十八条 注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款，并追究相应的责任。第二十九条 注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。第三十条 注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除按第二十八条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务，并向发证机关备案。第三十一条 注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处。第三十二条 各省、自治区、直辖市及计划单列市注册管理机构对注册税务师违反本规定有关条款所作的处理，及时如实记录在证书的惩戒登记栏内。第三十三条 税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或提请有关管理部门给予停业整顿、责令解散等处理。第三十四条 当事人对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。附则第三十五条 注册税务师资格考试实施以前，已取得经济类高级专业技术职务的税务代理人员，可通过考核认定注册税务师资格。考核认定的具体办法由人事部和国家税务总局另行制定。第三十六条 按本规定取得注册税务师资格的，单位根据工作需要可聘任经济师职务。第三十七条 境外人员申请注册税务师资格考试和申请在境内从事税务代理业务的管理办法，经国务院有关部门批准后，另行制定。第三十八条 本规定有关报考条件、考务工作的解释权属人事部；有关考试大纲、参考教材、考前培训、注册管理工作的解释权属国家税务总局。第三十九条 本规定自发布之日起执行。

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