税务师的简答题事例

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

简答题

(一)

根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

(二)

西城汽车配件销售公司于2018年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2018年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。

问题1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。

问题2：该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?

问题3：该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?

【 参考答案及解析 】

(一)

1.提供建筑劳务：注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

2.销售不动产：在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产：应在备注栏注明不动产的详细地址。

4.货物运输服务：(1)起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息;

(2)如内容较多可另附清单

(3)铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中

5.单用途卡或多用途卡结算销售款：(1)单用途商业预付卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在向售卡方开具增值税普通发票，在备注栏注明“ 收到预付卡结算款”。

(2)支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户向支付机构开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算款”

6.保险公司代收车船税：保险机构代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

7.个人保险代理人汇总代开：代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样;

证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。

8.差额征税差额开票：备注栏自动打印“差额征税”字样

9.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票：税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

(二)

问题1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。

【答案】错误的理由——发票作废需同时满足下列条件：

① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月;

② 销售方未抄税并且未记账;

③ 购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是10月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。

问题2：该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?

【答案】应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》——因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。

问题3：该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?

【答案】西城汽车配件销售公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

1、增值税在增值税中，征税范围肯定是要明确记牢的;第二个是税率;第三个是销售额中的全额和差额;第四个是进行税额，最后是动产与不动产的区别，进口增值税与出口退免税。2、消费税消费税是每年的必考点，绝对会有一题。要明确的是税目，15种应税消费品，尤其卷烟，白酒，烟花等，这些都是历年考过的。其次是销售额，这里一般会出简答题，不涉及计算。然后是生产环节，进口，出口，记住外贸和工业的区别。最后是批发和零售的具体事例。在这一章，大家一定要注意看真题!3、小税种小税种一般考客观题，然后是主观题里的一小问。在这些小税种里，土地增值税，资源税，关税都是考过的，弄懂方法就是看真题!其次税率一定要记!比如城建税，烟叶税，车辆购置税，房产税和土地增值税，必须牢记。

【导语】其实就财会方面各考试来说，税务师各科目难度并不大，只是因为涉及的科目比较多，很多考生学习时间有限，所以觉得难度大，还有就是抓不住核心考点，也是很浪费时间的，更何谈取得一个好成绩了，今天给大家带来的是2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，希望能够帮助2021考生进行备考学习。

1、增值税

在增值税中，征税范围肯定是要明确记牢的。第二个是税率，第三个是销售额中的全额和差额。第四个是进行税额，包括凭票抵扣，不动产分期抵扣，计算抵扣等。然后是动产与不动产的区别，进口增值税与出口退免税。

2、消费税

消费税是每年的必考点，绝对会有一题。要明确的是税目，15种应税消费品，尤其卷烟，白酒，烟花等，这些都是历年考过的。然后是销售额，这里一般会出简答题，不涉及计算。然后是生产环节，进口，出口，记住外贸和工业的区别。然后是批发和零售的具体事例。在这一章，大家一定要注意看真题，看真题，看真题!

把学习的重心放在增值税和消费税这两个实体法税种上，这两章考查的分值可以占到总分值的60%。

3、小税种

小税种一般考客观题，然后是主观题里的一小问。在这些小税种里，土地增值税，资源税，关税都是考过的，弄懂方法就是看真题!

需要注意的是税率要牢记!例如城烟叶税，城建税车辆购置税，房产税和土地增值税。

备考建议：要做大量练习，要想通过考试必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。

关于2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，就给大家介绍到这里了，希望2021年参加税务师职业资格考试的考生能够重点关注一下，认真进行复习备考，加油!