税务师实务调账

呵呵,你这个太复杂了,而且你表述的太简单了,所以不能从你上述的内容直接回答.不过,你的1问得做分录调整后年报才能改,借以前年度损益调整贷相关费用科目2问账本是不能动的,现在是5月了;但决算表可以调.3问,所得税汇算时处理,对于分录借应交税费贷所得税4问,按固定的报表格式填例,不清楚的问主管局

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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

1.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000

贷：库存商品 60000

(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款 56000

贷：管理费用——其他 56000

(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

贷：银行存款232000

要求：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

2.某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

(1)销售自有厂房取得不含税收入万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入万元，其中A设备含税销售收入万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。

(3)将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

已知：当月可抵扣的进项税额万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

要求：

(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。

(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。

参考答案及解析 】

1.【答案及解析】

(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整9600

贷：应交税费——增值税检查调整9600

借：库存商品 25000

贷：以前年度损益调整 25000

借：以前年度损益调整 960

贷：应交税费——应交城市维护建设税 480

——应交教育费附加 288

——应交地方教育附加 192

(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整(管理费用) 56000

贷：以前年度损益调整(其他业务收入)

应交税费——增值税检查调整

借：以前年度损益调整(税金及附加)

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

(3)会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

2.【答案及解析】

(1)①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

销售厂房应缴纳增值税=()×5%=(万元)

②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。

销售A设备应缴纳增值税=÷(1+3%)×2%=(万元)

销售B设备的增值税销项税额=174÷(1+16%)×16%=24(万元)

③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=(万元)。

该企业当月应缴纳增值税=(24+)(万元)。

(2)①销售厂房的会计分录：

借：固定资产清理 780

累计折旧 600

贷：固定资产——厂房1380

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交增值税——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

②销售A设备的会计分录：

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产——A设备100

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

③销售B设备的会计分录：

借：固定资产清理 170

累计折旧30

贷：固定资产——B设备200

借：银行存款 174

贷：固定资产清理 150

应交税费——应交增值税(销项税额)24

借：资产处置损益20

贷：固定资产清理20

④出租小汽车的会计分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入 6

应交税费——应交增值税(销项税额)

最简单的办法找税务师事务所出个涉税鉴证报告。汇算清缴照着报告做就行，一般是调表不调账，不用计提所得税。10年缴09年所得税的时候借：利润分配未分配利润 贷：银行存款 摘要说明：缴去年所得税就行。