税务师行业监管指的是什么

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一、独立审计报告质量鉴别的必要性

衡量独立审计报告质量的依据是中国注册会计师协会颁布的独立审计准则体系，只要注册会计师不是严格依据独立审计准则体系发表独立审计报告意见，独立审计报告质量就可能存在问题。影响独立审计报告质量的因素很多，笔者认为以下是导致独立审计报告偏离独立审计准则体系主要原因。

（一）行业发展缺乏规划，执业环境不容乐观

由于注册会计师行业缺乏科学规划，导致目前我国会计师事务所数量多、规模差异很大，各会计师事务所执业质量也存在很大差距，良莠不齐。为了生存，会计师事务所低价争夺审计业务的现象普遍存在，有些中介机构为了招揽业务贿赂政府企事业单位有权人员。另外，很多单位非常熟悉会计师事务所所面对的执业环境，以明年将换所来要挟会计师事务所接受其不合理的要求。面对客户的压力，为了留住客户，少数会计师事务所甚至放弃了执业准则，而接受客户的一些不合理要求，出具了有瑕疵的独立审计报告。

根据调查，很多会计师事务所中注册会计师的工资收入与其完成项目规模、数量相关联，签字费是注册会计师项目收入的一部分。针对客户会计报表问题，合伙人有时会授意注册会计师违背执业准则，而一些注册会计师出于工资收入或其他因素的考虑，没办法接受了合伙人不合理的要求。

（二）注册会计师自律性有待提高，行业监管力度不够

目前我国注册会计师整体素质不高，执业环境又不好，调查显示与其他行业相比注册会计师行业总体收入水平不高，专业水平高的注册会计师收人不一定高，而有客户关系的注册会计师收入却很高，以客户为主导型的收入分配方式，导致少数注册会计师自律性丧失。行业监管主要是指注册会计师协会、财政部等机构以抽查方式发现独立审计报告质量问题，可能是通过对会计师事务所执业质量检查先发现审计报告问题再追查到公司会计报表问题，也可能是通过对公司财务状况检查先发现会计报表问题再追查到会计师事务所审计报告问题，但后者一般只限大中型国有企业。目前，行业监管的抽查频率和力度都不够，导致了会计师事务所和公司的有关人员存在侥幸心理违反有关法律的规定执业。

二、会计报表附注分析的审计报告质量鉴别

独立审计报告的鉴别，最直接的方法是分析独立审计报告与后附的会计报表及附注，从逻辑、内容方面详细分析，以发现独立审计报告质量问题。

（一）逻辑分析依据

会计报表之间的关系，对会计报表编制质量进行分析，主要包括：核对资产负债表的未分配利润变化与利润表的净利润，核对资产负债表货币资金、短期投资及应收账款等与现金流量表现金及现金等价物核对，分析资产负债表及利润表与现金流量表补充资料。审阅会计报表附注中会计报表科目注释，勾兑会计报表与会计报表附注数字吻合关系，并进一步了解会计报表科目金额构成形成。如果会计报表之间的关系钩稽不相符或会计报表与会计报表附注金额不一致，反映出相关注册会计师执业能力及会计师事务所质量控制水平有问题，应怀疑审计报告质量。

（二）会计报表附注分析

笔者在多年的审计实践中，发现会计报表附注中有一些应在审计报告正文中说明的保留事项，现进行分类介绍如下：

（1）会计报表附注中不同部分内容矛盾。如某公司资产负债表中列示了长期股权投资，会计报表附注中“重要会计政策、会计估计的说明”中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算；50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而会计报表附注中“财务报表项目注释”中显示其持有某企业的股权比例为48%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，导致会计报表质量存在问题，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。如某公司会计报表附注中“财务报表项目注释”中收入显示有房租收入，但主要税金项目显示企业按房产计税余值计算并缴纳房产税。按税法规定，房屋自用按房产计税余值征税，适用税率；房屋出租按租金征税，适用税率12%。该公司做法的目的是少缴纳房产税。

（2）会计报表与会计报表附注内容不符。如某公司的资产负债表中列示了应收账款、其他应收款等债权，且会计报表附注中“重要会计政策、会计估计的说明”中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，而会计报表附注中“财务报表项目注释”却显示没有提取坏账准备。坏账准备科目既影响损益又影响资产。如果债权数额巨大。不提取坏账准备，则会计报表质量存在问题。如某公司资产负债表中列示了固定资产或无形资产，会计报表附注中“重要会计政策、会计估计的说明”中阐述固定资产采用直线法计提折旧、无形资产按预期收益年限法摊销，会计报表附注中“财务报表项目注释”却显示没有提取折旧或没有摊销。固定资产折旧、无形资产摊销既影响损益又影响资产。

（3）会计报表附注披露不符合规定。如很多公司对关联交易很少。在企业的会计报表附注中对利率、分摊依据、定价政策等却不披露或披露不充分。因为关联方及其交易的特殊性，企业会计制度和企业所税法、营业税法等都在定义、定价、披露等方面有专门的规定。

（4）会计报表附注披露事项不符合常规。如某公司会计报表附注中“财务报表项目注释”显示对股东其他应收款挂账多年，不符合常规，经了解为出资人抽逃资金所致。如某事业单位投资办的A公司会计报表附注中“财务报表项目注释”未分配利润显示其他因素直接调增年初未分配利润（为负数）为零。了解原因为：上级单位每年根据A公司的上年度亏损数额，拨经费给企业弥补上年亏损。A公司收到上级单位拨款，直接冲减年初未分配利润，冲减后的年初未分配利润为零。对A公司，收到上级单位拨款不论在会计上如何核算，都需要缴纳企业所得税。

（5）会计报表附注中其他重要事项。一些单位因不满意独立审计报告而更换会计师事务所是一种常见的现象。受经济利益驱使，一些会计师事务所在某些保留事项上让步，对审计中发现的重大事项反映在会计报表附注中的其他重要事项。

三、独立审计报告质量的提高对策

按照注册会计师执业准则审计企业财务报表及会计报表附注，并出具独立审计报告，是注册会计师的审计责任。要提高审计报告质量应从以下几方面人手：

（一）打击中介机构腐败，规范会计市场单位

政府有关部门要加大对会计市场的监督、检查和惩处力度，严查中介机构腐败，一经发现，对中介机构及受贿人员严肃处理，并建立严格的市场准入制度，杜绝不合理的价格竞争，促进公平竞争，维护正常的会计市场秩序。通过各种媒体宣传教育，使公司明确自己的会计责任，使会计师事务所及注册会计师明确自己的审计责任。

（二）贯彻风险导向审计准则体系，加强注册会计师行业监管

注册会计师协会应组织专家队伍，定期或随时抽查会计师事务所的审计工作底稿，检查审计业务是否完整、严格执行了风险导向审计准则体系，及时发现审计实务中存在的问题并予以纠正，对于重大问题，要严肃处理，以起到警示作用。应严查事务所挂名注册会计师情况，一经发现取消执业资格，并对相关会计师事务所，给与罚款、通报批评等处分。审计署、财政部等机构应扩大对国有企业的审查范围，对查出的重大问题，一追到底，如与会计师事务所有关，对企业责任人与相关会计师事务所及注册会计师严肃处理。

（三）发展合伙制会计师事务所，提高会计师事务所内部治理水平

借鉴国际经验，逐步取消有限责任会计师事务所。鼓励发展合伙制会计师事务所，因无限责任能降低风险、增加独立审计报告的质量，审计报告的质量是会计师事务所的竞争力和生存之本，完善的事务所内部治理是审计报告质量的保证，必须采取有效措施提高事务所内部治理水平，具体内容：投资建立专业技术体系、培训体系，并建立科学的薪酬与绩效考评体系，加强会计师事务所企业文化建设。

（四）加强职业道德与违规教育，提高注册会计师自律能力

注册会计师行业肩负着为社会提供独立、客观、公正会计信息的责任，如果没有尽到这种责任，注册会计师就要承担相应的法律责任。恪尽专业职守是行业生存之根本。注册会计师协会应加强对注册会计师职业道德与违规等自律性教育，并用严惩违规注册会计师的案例教育执业注册会计师。注册会计师必须牢记自己所承担的社会责任，必须履行职业道德和工作责任。

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税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。

2018年度，全行业总计报告经营收入亿元，同比上年增长，为近6年增长率最高。全行业共有税务师事务所约6100家，同比增长；

从业人员约万人，同比增加；在税务师事务所执业的税务师万人，同比增加；行业利润总额同比增长，收入结构呈现出业务多元发展的趋势。经营收入排名前五位的地区是北京、广东、江苏、上海、浙江。

扩展资料：

第一条 为规范税务专业人员队伍建设，提高税务专业人员素质，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，制定本规定。

第二条 本规定适用于从事涉税服务的专业人员。

第三条 国家设立税务师水平评价类职业资格制度，面向社会提供税务专业人员能力水平评价服务，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

第四条 税务师职业资格实行统一考试的评价方式。

税务师英文为：TaxAdvisor(简称TA)

第五条 通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，表明其已具备从事涉税专业服务的职业能力和水平。

第六条 人力资源社会保障部、国家税务总局共同负责税务师职业资格制度的政策制定，并按职责分工对税务师职业资格制度的实施进行指导、监督和检查。全国税务师行业协会具体承担税务师职业资格考试的评价与管理工作。

第二章考试：

第七条 税务师职业资格实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。原则上每年举行1次考试。

第八条 全国税务师行业协会负责税务师职业资格考试的组织和实施工作。组织成立税务师职业资格考试专家委员会，研究拟定税务师职业资格考试科目、考试大纲、考试试题和考试合格标准。

参考资料来源：百度百科-税务师

税务师事务所：年度所得税汇算清缴、财产损失鉴定报告（法定业务） 会计师事务所：会计报表审计、验资、工商年检审计（法定业务） 其他的：税务代理、财务顾问等双方都可以做。

纳税人为什么请税务师？税务师能解决哪些问题？首先，纳税人为什么请税务师？企业碰到法律问题，首先想到的是咨询律师；为了满足监管和外部投资者的需要，企业年终需要做财务报表审计，会用到注册会计师；由于资产抵押、处置或重组需要，偶尔也会用到评估师。那么，企业为什么要请税务师呢？我认为有以下几点：一、纳税是企业的基本义务，税收是企业的重要成本；而企业经营的本质是获取利润，而获取利润的方法不外是扩大收入、压缩成本。企业在经营中寻求压缩税收成本的需求一直存在。二、税收的基本原则有一个叫强制性原则，即不管纳税人是否自愿，都必须依照国家税法规定按期缴纳税款，如果纳税人违法，则必须承担相应的违法责任。为了规避违法成本，请专业人员辅导鉴证是必要的。三、企业经营中，涉及到方方面面，在处理有关事宜时，要考虑成本效益原则，单设机构管理税收或是委托外部机构处理有些涉税事项，在不同企业有不同安排。有了以上需求，那税务师能解决哪些问题？纳税人的需求，反应在税务师行业，又划分为三类业务：税务管理咨询服务、税务鉴证服务、税务代理服务。一、税务管理咨询服务企业为了获取最大利润，加强管理是必须的，税收管理作为企业管理的重要一环，税务师可从事前、事中参与。税务师作为专业人员，精研税法，提前参与企业税务事项安排，可使企业享受税收优惠降低税收负担、优化商业模式设计减低税收风险。对于企业内部审计、外部稽查，可提出有效应对方案。二、税务鉴证服务企业经营中，有些税种设计复杂，并且由于市场的快速发展，相关法规政策的修订滞后，模糊空间较多，纳税人和税务机关对相关事项的理解偏差造成纳税人风险较大。税务师作为第三方，客观理解税收政策，不偏不倚的出具鉴证报告，既能满足纳税人的需要，也能满足税务机关的要求。三、税务代理服务我认为的税务代理服务为两类：（一）税务部外包服务对于大型企业集团来说，税务管理事项庞杂，需单设税务部进行管理。在社会分工越加明细的今天，税务师有相关的专业知识可以为纳税人提供服务，税务部外包是以后代理业务探索的方向。（二）单项税务事项代理服务单项税务事项代理，是税务师事务所的传统业务，对于新仅税务师，也是一个锻炼，有利于熟悉税收征管流程。思考很多，有些很难形成文字，税务师的发展，还需要税务机关、协会及同仁们共同努力，在依法治国大的背景下，税收法定原则对行业的发展会有很大促进。加油吧，税务师！