陈果果122
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
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1.(单选题)纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。
倍以上5倍以下
倍以下
倍以上3倍以下
倍以上
2.(单选题)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以()以下罚款。
万元
万元
C.应纳税款的5‰
D.应纳税款的50%
3.(单选题)银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处( )的罚款。
元以上1万元以下
元以上2万元以下
万元以上5万元以下
元以上5000元以下
4.(单选题)涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存( )年。
5.(单选题)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后()工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
2.【答案】B。
解析：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。
3.【答案】B。
解析：银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
4.【答案】C。
解析：涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。
5.【答案】D。
解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(后改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
1.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：
(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：
借：银行存款 56000
贷：管理费用——其他 56000
(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：
借：固定资产200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 32000
贷：银行存款232000
要求：
分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)
2.某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：
(1)销售自有厂房取得不含税收入万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。
(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入万元，其中A设备含税销售收入万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。
(3)将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。
已知：当月可抵扣的进项税额万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。
要求：
(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。
(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。
参考答案及解析 】
1.【答案及解析】
(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整9600
贷：应交税费——增值税检查调整9600
借：库存商品 25000
贷：以前年度损益调整 25000
借：以前年度损益调整 960
贷：应交税费——应交城市维护建设税 480
——应交教育费附加 288
——应交地方教育附加 192
(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整(管理费用) 56000
贷：以前年度损益调整(其他业务收入)
应交税费——增值税检查调整
借：以前年度损益调整(税金及附加)
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育附加
(3)会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。
2.【答案及解析】
(1)①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=()×5%=(万元)
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=÷(1+3%)×2%=(万元)
销售B设备的增值税销项税额=174÷(1+16%)×16%=24(万元)
③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=(万元)。
该企业当月应缴纳增值税=(24+)(万元)。
(2)①销售厂房的会计分录：
借：固定资产清理 780
累计折旧 600
贷：固定资产——厂房1380
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交增值税——简易计税
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
②销售A设备的会计分录：
借：固定资产清理80
累计折旧20
贷：固定资产——A设备100
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
③销售B设备的会计分录：
借：固定资产清理 170
累计折旧30
贷：固定资产——B设备200
借：银行存款 174
贷：固定资产清理 150
应交税费——应交增值税(销项税额)24
借：资产处置损益20
贷：固定资产清理20
④出租小汽车的会计分录：
借：银行存款
贷：其他业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额)
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