税务师财务与会计模拟题

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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.【多选题】编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

2.【多选题】2016年3月1日，甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。2018年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1 580万元。出售当日，乙公司以2016年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2018年的会计处理表述中，正确的有( )。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

3.【多选题】在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有( )。

A.拥有对被投资方的权力

B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D.从被投资单位获得固定回报

4.【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团，2018年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2018年的抵销分录包括( )。

A.借：营业收入300

贷：营业成本200

固定资产100

B.借：固定资产10

贷：销售费用10

C.借：递延所得税资产

贷：所得税费用

D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金339

贷：销售商品、提供劳务收到现金339

5.【多选题】M公司是N公司的母公司，2019年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率13%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2020年N公司将上年购自M公司的存货对外销售50%，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2018年针对此业务的抵销分录为( )。

A.借：营业收入80

贷：营业成本80

B.借：营业成本20

贷：存货20

C.借：存货14

贷：资产减值损失14

D.借：所得税费用

贷：递延所得税资产

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。

解析：选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

2.【答案】ACD。

解析：处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1 580-4 000 ×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1 580-9 000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。

3.【答案】ABC。

解析：控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

4.【答案】ABCD。

解析：选项C，站在个别报表角度，固定资产2018年末的账面价值=300-300/5/2=270(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异;站在合并报表角度分析，固定资产2018年末的账面价值=200-200/5/2=180(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90(万元);因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=(万元)。

5.【答案】ABC。

解析：选项D，正确分录应是：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

《财务与会计》 每日一练-2020年税务师职称考试

1.(多选题)下列关于贷币时间价值系数关系的表述中，正确的有( )

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

D.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

E.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

2.(多选题)某公司向银行借入一笔款项，年利率为10%，分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息5000元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的有( )。

×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)

×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)

×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]

×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]

×(F/A，10%，6)×(P/F，10%，9)

3.(单选题)某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则该设备的现值为( )万元。[已知：(P/F，10%，1)=，(P/A，10%，2)=，(P/A，10%，5)=，(P/A，10%，6)=](2014)

4.(单选题)某项年金，前3年年初无现金流入，后5年每年年初流入500万元，若年利率为10%，其现值为( )万元。(P/A，10%，7)=，(P/A，10%，2)=，(P/A，10%，5)=，(P/F，10%，2)=

5.(单选题)某公司向银行借入12000元，借款期为3年，每年的还本付息额为4600元，(P/A，7%，3)=，(P/A，8%，3)=，则借款利率为( )。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABE。

解析：普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系;复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系;普通年金现值系数与投资回收系数互为倒数;单利终值系数(1+n×i)和单利现值系数1/(1+n×i)互为倒数。

2.【答案】BDE。

解析：递延年金现值的计算：

方法一：PA=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

方法二：PA=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

方法三：PA=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

式中，m为递延期，n为连续收支期数。本题递延期为4年，连续收支期数为6年。所以，选项正确。

3.【答案】D。

解析：P=20×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)=20××(万元)。

4.【答案】D。

解析：(1)先求出7期的年金现值，再扣除递延期2期的年金现值。

P=500×[(P/A，10%，7)-(P/A，10%，2)]=500×()=(万元)

(2)先求出递延期末的现值，然后再将此现值调整到第一期期初。

P=500×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，2)=500××(万元)

说明：各种方法所得结果的差异是由于系数四舍五入造成的。

5.【答案】B。

解析：本题的考点是利用内插法求利率。据题意，P=12000，A=4600，N=3

12000=4600(P/A，i，3)

(P/A，i，3)=

利用内插法

(i-7%)/(8%-7%)=()/()

i=