税务师消费税知识点总结

【导读】税务相关考点一直是税务师考试的重点，所以想要考税务师证书，就需要在平时的时候多多关注税务相关内容，今天给大家带来的是消费税税目口诀，希望报考2021年考试的考生能够通过记忆口诀进行消费税的记忆，下面就一起来看看吧。

消费税税目一共有15个，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。

两男想打高尔夫，两女要逛高档表——(烟酒高尔夫，化妆品珠宝首饰高档表)

游艇外放电光炮，汽车摩托涂油料——(游艇电池鞭炮，小汽车摩托涂料油料)

筷子轧成木地板，移进家产靠批零——(一次性筷子实木地板，移送进口加工生产靠批发零售)

以上就是2021年税务师考点记忆：消费税15个税目口诀，希望能帮助大家牢牢掌握这一考点，更多相关内容，大家可以去相关栏目进行查看。

一、消费税的特点 消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。消费税具有以下特点： （一）征税项目具有选择性 消费税实际是对属于特定消费品或消费行为征收的税种，参见消费税的15个证税税目可知，且针对的几乎是较高档的消费品。 （二）征税环节具有单一性 消费税原则是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收（但卷烟和高档汽车除外，卷烟在批发环节有加征复合消费税，而高档汽车g则在零售环节加征消费税，税率为10%），对于消费品的生产、l流通或消费的每个环节，往往只对其中一个环节征税。此与流转税-增值税在流转环节中均有征税需区别记忆。 （三）征收方案具有多样性， 消费税的计税方式主要有三种：从量计征（如成品油）、从价计征（如高档化妆品）、复合计征即从量计征和从价计征的结合（如卷烟、白酒），因此在计算时一定做好对号入座工作。 （四）税收调节具有特殊性 由于各个消费税的税目的征收税率差异较大，有较大的调节作用，如对卷烟的批发环节计征复合计税就体现了国家对烟草行业的宏观调控，而卷烟的从价计税税率也是各个应税税目中税费率最高。其独特的税率控制和税收计征方式成为了一种特殊的对消费品双层次调节的税收调节体系。 （五）消费税具有转嫁性 列入消费税的征税消费品，一般都是高价高税产品，而这个税款最终都会转嫁到消费者身上，由消费者承担。 二、消费税的纳税人 消费税的纳税人具体包括： 1、生产应税消费品的单位和个人 2、进口应税消费品的单位和个人 记忆点：若进口消费品实行从价计征，则其公式为：应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)*适用消费税率 若从量计税，则应纳税额=应税消费品数量*消费税定额熟虑 容实行复合计税，则公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/(1-消费税适用比例税率)*消费税适用比例税率+消费税定额税 3、委托加工应税消费品的单位和个人

按照税法规定，消费税的计税方法如下：（1）从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率（这里的销售额就是含消费税的销售额，无需还原成不含消费税的金额）（2）从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准（3）自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×适用税率（4）委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×适用税率（5）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率（6）零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率计税价格我们做会计题时，应注意以下问题：(1)含增值税的销售额，应该换算成不含增值税的销售额，再乘以消费税率计算消费税；（2）题目条件如果给出了销售价格，就直接用销售价格乘以消费税率计算消费税。如果没有给出销售价格，给出了计税价格的，直接用计税价格乘以消费税率计算消费税。如果没有给出销售价格也没有给出计税价格的，就按上述公式计算组成计税价格，按组成计税价格计算应交消费税。