福建省林海木税务师

一般5年

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。

A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税

B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次

C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据

D.除部分白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒由各省、自治区、直辖市税务局核定

E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税

2.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。

A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰计税依据为受托方收的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

E.包金镀金首饰应该在生产环节按10%计征消费税

3.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。

A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

B.涂料的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C.小汽车的计税价格由省级税务局核定，报国家税务总局备案

D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定

E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

4.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(实木地板消费税税率5%)

A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税

B.乙企业应代收代缴的消费税万元

C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元

D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税万元

E.乙企业应代收代缴消费税15万元

5.在税务检查中发现，A市的张某委托B县的甲企业加工A型实木地板，同时委托C县的个体户李某加工B型实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的有( )。

A.要求李某补缴税款

型实木地板的城建税纳税地点在B县

C.应对甲企业处以未代收代缴消费税税额倍至3倍的罚款

D.张某的所有地板应纳的城建税的税率都是5%

E.张某需要就A型和B型地板补缴消费税，但不需补缴城建税

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BDE。

解析：选项A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税;选项C：应按平均销售价格作为计税依据。

2.【答案】BDE。

解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

3.【答案】AD。

解析：卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

4.【答案】CE。

解析：乙企业代收代缴的消费税=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(万元)。甲企业销售时应纳的消费税=350×5%-15×70%=7(万元)。

5.【答案】BC。

解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。选项A，委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税;选项D，张某A型实木地板城建税的税率为5%，张某B型实木地板城建税的税率为7%;选项E，张某需要就A型和B型地板补缴消费税，也需要补缴城建税

可以的。需要四年。

注册税务师考试资格：

1、经济、法学类大专或非经济、法学类本科工作满6年；

2、经济、法学类大专或非经济、法学类第二学士学位或研究生毕业工作满4年；

3、经济、法学类第二学士学位或研究生或非相关硕士工作满2年；

4、经济、法学类硕士工作满1年；经济、法学类博士学位；

5、经济、会计、统计、审计、法律中级专业技术职务或经济、会计、审计专业中级资格，税务代理业务满1年；

6、已取得税务师职业证书，在税务代理机构内从事税务代理业务工作，但不符合免试条件。

注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。