税务师税法二知识

为大家整理了一份税务师学习资料，包括各行各业初、中、高各级税务师的学习资源，适合想提升自身能力的同学们，后面会不断汇聚更多优秀学习资源，供大家交流分享学习，需要的可以先收藏转存，有时间慢慢看~

税务师资料实时更新

链接：

提取码：P6r5

税务师《税法（二）》知识点：固定资产折旧的计提方法

2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了税务师《税法(二)》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。

税务师《税法(二)》知识点：固定资产折旧的计提方法

知识点：固定资产折旧的计提方法

1.投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

4.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的'改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

5.新增：固定资产折旧的所得税处理

(1)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

(2)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

(3)企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

(4)企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

一、固定资产的税务处理

1.固定资产的计税基础

2.固定资产折旧的范围

3.固定资产折旧的计提办法

4.固定资产折旧的计提年限

5.固定资产折旧的企业所得税处理

二、生物资产的税务处理

1.生物资产的计税基础

2.生物资产的折旧方法

3.生物资产的最低折旧年限

三、无形资产的税务处理

1.无形资产的计税基础

2.无形资产的摊销范围

3.无形资产的摊销方法

4.无形资产的最低摊销年限

四、存货的计税基础

1.存货的计税基础

2.存货的计价方法

五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理

1.长期待摊费用的核算范围和核算方法

2.存货的计税基础和计价方法

【经典习题】

1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。

A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除

D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础

【答案】ABD

【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。

2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。

3.（《经典题解》第一章P29单选题））2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。

【答案】C

【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）。

4.（《经典题解》第一章P29多选题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.外购的生产性生物资产支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】ABE

【解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的`成本中，通过折旧税前扣除。

5.（《应试指南》第一章P26多选题）根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。