境外收入税务师题目

计算题

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2018年经营及分配状况如下：

(1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

(2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元;乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)下列关于间接抵免的说法中，正确的是( )。

A.我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的四层外国企业

B.乙企业符合间接抵免条件

C.丙企业符合间接抵免条件

D.符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在25%以上

(2)企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额为( )。

(3)企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额为( )。

(4)企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免税额为( )。

【参考答案及解析 】

(1)【答案】B。解析：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例=50%×30%=15%，低于20%。适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。

(2)【答案】C。解析：乙所纳税额属于企业甲负担的税额=[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(180+12)+乙企业间接负担的税额]×乙向一家上一层企业分配的股息(红利)404÷本层企业所得税后利润额808=96(万元)

(3)【答案】A。解析：甲境外所得=808×50%=404(万元)，来自A国的应纳税所得额=404+96=500(万元)，抵免限额=500×25%=125(万元)。

(4)【答案】B。解析：抵免限额=125万，可抵免境外税额=96+404×10%=(万元)，小于125万元，所以按照125万元抵免。

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税务师考试的题型有哪些？

税务师考试不同的科目其考试题型都会不一样，其中《税法一》、《税法二》、《财务与会计》题型都是一样的，均为单项选择题、多项选择题、计算机题、综合题。

《涉税服务相关法律》共有3种题型，有单项选择题、多项选择题及综合分析题；

《涉税服务实务》共有4种题型，有单项选择题、多项选择题、简答题、及综合分析题。

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与其他考试不一样，税务师考试各个试题都是由中税协从机考题库系统中随机抽取的，因为出题特点随机性较强，也大大提升了整个考试的难度。为了防止作弊，在考试当天，考场中每位考生的题目顺序都会被打乱。对于第一次参加税务师考试的考生，应该提前熟悉机考操作，多进行考前机考模拟测试，从而提升考试通过率。

税务师该如何学习？

重视真题训练

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