税务师执业风险是税务师因

所谓税务代理执业风险是指注册税务师因在执业过程中未能完成代理事项或未能履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现为：其一、因注册税务师未能完成代理事项，即因代理违约而产生的违约风险；其二、因代理失败致使纳税人、扣缴义务人发生违法成本，从而引起委托人为转移违法损失，向代理人追诉而产生的代理失败风险。虽然典型的税务代理纠纷案例尚未出现，但其潜在的执业风险也将越来越受到业内人士的重视。税务代理风险的成因产生税务代理风险的原因是多方面的，从根本上说，主要来源于委托人即纳税人、扣缴义务人、注册税务师及其机构自身和注册税务师的执业环境三个方面。（一）委托人方面产生的风险因素1、委托人委托时的纳税意识。委托是税务代理的起点，有的委托人纳税意识薄弱，他们不是为了降低税收违法风险，而是为了降低正常税负。在这种情况下，注册税务师及其机构作为中介人，很难完全深入企业纳税业务各环节，无法完满完成代理工作。2、委托人的合作态度。有的委托人的纳税意识并不差，但不很理解税务代理工作的特殊性，他们虽然签订了税务代理委托合同，但其在合同中未充分表达意思，比如：减少税务部门寻查的麻烦、减轻财务人员不足的压力、享有注册税务师专家理税的优势等，在诸多的潜在非约定目的的驱使下，他们往往认为可以以一当十，加之缺乏有效的配合，使注册税务师违约风险增加。3、委托人的财务核算基础。无论纳税人自行申报，还是由注册税务师受托代理申报，会计核算均是税务申报的基础。注册税务师受托代理纳税申报，其前提也是纳税人需提供合格真实的计税资料（会计凭证等）、会计帐薄和会计报表，纳税人的财务核算资料如果不能客观、全面、准确地反映其生产经营的完整情况，代理申报中出现少缴、多缴税的问题就难以避免，代理风险也由此产生。（二）注册税务师及其机构方面产生的风险因素1、执业人员的职业道德水平。税务代理执业人员的职业道德水平直接影响其工作态度和代理质量。执业人员是否能遵守税法、客观公正、兢兢业业、认真细致地工作，对税务代理业务是否能高质量的如期完成，其影响是十分重要的。如果能够坚持原则进行代理显然可降低执业风险；反之，则可能带来不可挽回的代理违约或代理失败风险。2、执业人员的专业胜任能力。代理失败的最主要原因是代理人员的专业水平不高，能力不足，遇到各种复杂问题无力解决，致使执业质量无法得到保证，执业风险难以控制。3、税务代理机构执业质量控制程度。税务代理机构自身要有健全的质量控制体系，包括税务代理的工作规程、工作底稿的编制与审核，注册税务师对助理人员的工作安排、指导、监督，重要税务代理文书的多级复核制等等。税务代理机构质量控制体系越完备，其税务代理执业风险就会越小。（三）注册税务师执业环境方面产生的风险因素1.名不正言不顺，无法定业务。在《行政许可法》出台后，我国注册税务师名称首先就受到质疑。再看我国注册税务师的主要业务，尽管国家税务总局先后制定了《税务代理试行办法》、《税务代理执业规程》等规范性文件，对税务代理的权利、义务、代理业务范围等作了规定，但均未明确提出法定业务的概念，到目前为止仅仅提出了可作业务的概念。另外上述法规的效力层次也是个问题。这就为税务代理执业者留下了很大隐患。一方面，纳税人对税收中的事宜既可以自行办理，也可以委托中介机构代为办理。在此情况下，事务所为了发展业务，要么依靠行政介绍或强行划分业务；要么采取各种办法满足客户要求，为客户争取更多的“利益”。在没有得到明确的法律保护下，这两种方法都有风险。另一方面，事务所进行的很多业务，如弥补亏损审核、企业所得税汇算清缴审核，既可以理解为是税务机关为加强税收征管而采取的办法，也可以理解为是强制代理，到底如何裁定，没有明确的规定。2.规则缺席，注册税务师各显神通，又无所适从。注册税务师至今没有执业准则。我们知道注册会计师行业有独立审计准则，它既是执业过程的行动准则，同时是注册会计师的保护伞。只要注册会计师按准则履行了相应的职责，除非已审会计报表出现重大问题，注册会计师一般是不承担过错责任的。但到目前为止，注册税务师行业仍未制定具体的执业准则，执业人员只能根据自己认为正确的工作方法对委托单位进行代理活动，注册税务师在代理活动中对委托单位账务进行检查的深度、广度均无规则可循，难免产生一些遗漏。面对日益加强的税收征管和稽查，注册税务师将可能承担因代理失败而被追究责任的风险。3.严法厉律，代理业务没有回旋余地。《税收征管法》中，没有漏税、少缴税等概念。在税收征管实践中，无论纳税义务人是有意还是无意，只要不申报或少申报纳税，税务稽查部门一般都认定为偷税。在此情况下，注册税务师没有任何回旋余地，他将可能面对委托人和税务机关的双重责难甚至处罚。4.税法的缺陷和弹性，既是机会，更是陷阱。我国目前的税法，在许多环节都不够完善或有弹性，在许多方面又赋予税务部门很大的自由裁量权。其不完善的环节吸引着纳税人和一些注册税务师税收筹划的目光，国家对这些不完善的环节又常常以不断发布的文件来修补，当纳税人和注册税务师没有注意到新发布的文件时，便易走向偷税。税法给税收征管部门的自由裁量权，让纳税人有了讨价还价的余地，也给纳税人以侥幸心理，却让注册税务师无所适从一一注册税务师的税务代理报告不象注册会计师的审计报告，在出现判断困难时可出具保留意见的报告。上述税法的两个方面，给注册税务师带来的虽然是一种机会，但更多的是陷阱。税务代理风险的避免避免税务代理风险，是注册税务师及税务师事务所一项系统的、常年的任务，目前业内尚无公认有效的方法，这里笔者只能提几点看法。1、法是一切中介机构执业的基本保障，税务代理也不例外，加快税务代理法制建设已刻不容缓。借鉴国际税务代理先进经验，结合我国国情以及近年来税务代理发展的经验，制订税务代理相关法规，真正以法律的形式，将代理业务范围、执业规范、职业道德以及注册税务师的法律责任等问题确定下来，使从业人员有法可依，名正言顺，放心、大胆地开展业务，不断发展税务代理事业。2、谨慎受理业务，严格订立代理合同，是避免代理风险的前提条件。税务师事务所与客户的关系是民事法律关系中的代理与被代理关系，依据《合同法》订立委托代理合同，让客户明确其在委托代理中的权利和义务，有利于代理工作的开展。特别对那些不太配合的客户，在合同中详尽列明客户配合的具体要求、应尽的义务、不予配合造成不良后果应承担的责任等，对避免代理风险有很大的益处。3、提高业务素质、保证税务代理质量是降低代理风险的首要条件。税务代理作为一种高层次的智力劳动，需要高素质的复合型人才，他不仅要精通税法，还要熟知会计知识、审计知识、企业管理知识和其它经济法规，因此，除了资格考试之外，事务所及注册税务师自身应努力通过各种途径，提高税务代理人员素质，建立一支精通税法、熟悉财务、审计、管理及通晓法律的税务代理队伍。4、加强事务所内部的质量控制，树立风险意识。事务所要把执业质量控制贯穿于代理全过程。在业务承接、代理协议的签订、人员委派、检查、监督、复核等方面制订切实可行的管理办法，保证各个环节都能得到有效控制。在业务承接阶段，充分了解客户情况，把握是否应该承接；在具体实施代理阶段，充分收集税务相关证据，确定客户纳税事项；在完成阶段，对已获税务相关证据，认真评价真实性、合法性、充分性；对重大代理事项应实行多级复核制度。5、积极与税务部门和委托人沟通。沟通可使客户了解税务代理行业的特点，同时也可让注册税务师更深入的了解客户。沟通可使税务部门了解注册税务师的工作内容和方法，也可让注册税务师获取税务方面的新规定、新动态，从而与税务部门增进相互理解，最终达成共识，消除摩擦，争取得到支持，避免误入陷阱。

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注册会计师和注册税务师都是与现代经济密切相关的两大职业，国务院正式取消注册税务师职业许可和认定后，许多考生又将注册会计师CPA与注册税务师CTA进行比较，注会与注税的区别与联系：一、概念解释在比较两者的差异之前，我们首先需要弄清楚两者的概念。注册会计师注册会计师指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。在其他一些国家，比如英国、澳大利亚、加拿大，国际会计师简称AIA。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。注册税务师注册税务师简称CTA(Certified Tax Agents)，指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。二、考试性质注册会计师考试和注册税务师考试都是非常热门的考试。那么这两大考试的区别：注册会计师考试是注册会计师协会组织的注会执业资格的考试，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。注册税务师考试是人事部组织的注册税务师执业资格兼职称性质的考试，注册税务师带有中级职称性质，尽管现在很多单位在职称问题上考评分离，通过考试取得其资格也不一定能得到中级职称岗位的聘任。注册税务师考试共考五个科目：《税法(一)》、《税法(二)》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。三、就业方向注册会计师：注册会计师分为执业的和非执业的两类，所谓执业的，就是真正从事注册会计师本行工作的，一般都在会计师事务所或资产评估公司工作，负责审计和资产评估、会计资询等业务。积累几年工作经验后，大部分执业会员跃升为税务、审计、财管方面高手，其中一部分能晋升为审计经理或合伙人，另一部分，到企业做内部审计、财务、税务或财务总监。没有从事注册会计师本行的人加入中注协的非执业会员行列，成为财税及经管、教育、司法等各行各业的业务骨干，现在已经有越来越多的优秀大中型企业的财务主管、财务经理、税务局业务骨干、律师和高校财税领域的优秀教师通过考试加入注协成为了非执业会员。注册税务师：主要职业方向为在税务师事务所、会计师事务所、企(事)业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。四、执业范围根据公开资料显示，目前，注册会计师行业的人数、业务规模是最大，注税次之。注册会计师主要承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。注册税务师2006年2月1日起施行的《注册暂行办法》明确了注册税务师的业务范围。今后注册税务师可承办以下涉税鉴证业务:所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。五、执业风险注册会计师面对会计市场形形色色的造假，注册会计师吃的是风险饭，注册会计师能否抵挡来自环境与生存本能要求的夹击，做到清者自清，对每位注册会计师来说都是一个挑战。有人说，每一家上市公司后面都有一本故事，是真是假无从考证，但这也印证了注册会计师执业大环境的恶劣。注册会计师面对大环境。就像渔民面对大海一样，要生存，大风大浪是逃避不了的。注册税务师所谓税务代理执业风险是指注册税务师因在执业过程中未能完成代理事项或未能履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现为：其一、因注册税务师未能完成代理事项，即因代理违约而产生的违约风险;其二、因代理失败致使纳税人、扣缴义务人发生违法成本，从而引起委托人为转移违法损失，向代理人追诉而产生的代理失败风险。虽然典型的税务代理纠纷案例尚未出现，但其潜在的执业风险也将越来越受到业内人士的重视。六、后续教育注册会计师：继续教育每两年为一个考核周期，即从起始年度的1月1日起至次年的12月31日止。在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时，且任何一年均不得少于30个学时。注册税务师：后续教育方式分为脱产和非脱产两类。执业人员每年接受后续教育培训的时间累计不得少于72学时，其中脱产后续教育培训不得少于32学时，非脱产后续教育培训不得少于40学时。

税务师的发展前景和优势

税务师是国家设立的职业资格制度，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员。你知道税务师的发展前景和优势如何吗/?下面是我为大家带来的关于税务师的发展前景和优势的知识，欢迎阅读。

一、税务师与注册税务师一脉相承

取消注册税务师的准入类职业资格，取消的是政府部门的行政许可行为，并不是取消这一职业资格，更不是对整个注税行业的否定，而是顺应国家经济体制改革的需要，拓宽就业创业门槛、营造人才发展环境，激发注税行业市场创业主体的积极性，为注税行业发展创造新的契机，使注税行业发展进入腾飞阶段。这一举措充分显示了国务院通过改革减少就业创业门槛，释放大众创业、万众创新活力的决心。根据90号文，税务师是国家设立的水平评价类职业资格，是面向社会提供的税务专业人员能力水平评价，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，表明其已具备从事涉税专业服务的职业能力和水平。税务师职业资格考试合格者，将获得由人社部、国家税务总局监制，由全国税务师行业协会颁发的《中华人民共和国税务师职业资格证书》，该证书在全国范围内有效。原注册税务师资格证书效用不变。首先，税务师是涉税专业服务领域的国家级职业资格，必将获得市场及企业的认可;其次，虽然注册税务师职业资格行政许可的取消降低了行业进入的门槛，但是税务师水平评价类职业资格的含金量却没有减少，税务师考试依旧需要通过原注册税务师资格考试设置的五门考试科目，考试难度同样没有降低，而且原注册税务师考试制度规定的有效期内的各科成绩有效期可以在税务师考试开始后进行顺延。最后，税务师将承接注册税务师以往所从事的所有业务和注册税务师所遵守的职业准则和道德规范，随着税务师职业资格即将开始的考试，税务师会完成对注册税务师的承接和延续。可见，税务师与注册税务师是一脉相承的，广大高校学生、企业财务工作者以及税务机关干部要对税务师行业充满信心，对税务师职业资格充满信心，税务师将是与注册税务师具有同等社会认可度的职业资格。

二、税务师的职能优势

税务师是税收工作的重要参与者，在税收征管过程中，税务师在税务机关与纳税人之间发挥着桥梁与纽带的作用，一方面协助税务机关完成税收征管工作，一方面也是维护纳税人的合法权益。税务师由全国税务师行业协会管理，有严格的执业要求和道德规范，作为公正的第三方，秉持职业道德为纳税人提供涉税服务，在税收征管以及征纳关系中，税务师有其固有的职能优势。

(一)有助于促进纳税人诚信纳税，提高税法遵从度

目前，我国仍存在纳税人纳税意识不强、税法遵从度低的情况，企业因税费种类多、计算复杂导致会计核算混乱，无形中加大了纳税人的纳税风险，同时还存在纳税人自主避税的现象，面对数量庞大的纳税人群体，税务机关的征管工作也有不小的工作量和困难，这就需要专业的社会化力量参与进行协助。税务师从事涉税专业服务工作，熟悉税收法律法规及相关政策，有能力处理复杂的涉税事项，而且可以帮助纳税人正确理解税收政策内涵。取得税务师职业资格后，要严格按照中税协发布的《注册税务师职业道德规范(试行)》的规定保持良好的职业操守，提供诚信服务，保证企业诚信纳税。再者，税务师作为涉税专业服务组织的精英群体，通过开展涉税业务和系统讲解国家税收法律法规，可以正确引导纳税人依法纳税，提高税法遵从度。

(二)有助于加强税收征管，协调征纳矛盾

随着纳税人纳税意识逐渐增强，纳税人越来越重视自身权利的保护，因此，在税收征管过程中，当征纳双方发生矛盾时，需要第三方来进行协调征纳矛盾，促进税收征管的顺利进行，税务师作为专业处理征纳矛盾的第三方，被赋予了可以加强税收征管，协调征纳矛盾的使命。此外，发挥税务师的职能作用，也有利于避免权力寻租事件的发生，为税务机关减轻征管压力，转移税收管理风险。作为纳税人，为了维护自身合法利益，最大限度地降低纳税成本，也需要税务师的专业服务作为保证。将税务师纳入到税收征管体制的组成中，对促进征纳关系的和谐发展，实现阳光税收以及构建税务机关精简、高效的执法体系均具有重要的作用。

(三)对征纳双方具有双向监督作用

一直以来税务机关都是居于税款征收、管理和检查权利关系的主导地位，税务师参与到这种征收、管理、检查工作中，有效地发挥了对整个税收征收管理过程的监督作用，进而平衡了征纳双方之间的法律地位。税务师对征纳双方都有监督作用，首先，在税务机关方面，税务师依托自身的税收专业技能，可以察觉税务机关在税收执法过程中可能存在的违规风险，行使监督权来防止税务机关在某些税收项目上滥用自由裁量权。其次，在纳税人方面，税务师为纳税人提供涉税服务，可以时刻监督并保证纳税行为的合法性，促使纳税人依法纳税。税务师的`监督职能优势，促使税务机关、税务师、纳税人之间相互监督的制约机制的形成，同时也促进了税务机关的廉政建设。

三、税务师的行业优势

随着新一轮税制改革的进行，税务师行业作为专门研究税收政策、税收理论、业务处理的涉税专业服务组织，将面临前所未有的机遇，在此机遇中，税务师有着较为明显的行业优势。

(一)深化税制改革为税务师提供更大的服务空间

《中央中共关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指到，要深化税收制度改革，完善地方税体系，提高直接税比重，推进增值税改革，适当简化税率。以及调整消费税征收范围、环节、税率，建立综合与分类相结合的个人所得税制，加快资源税改革等。美国有亿人自主申报缴纳个人所得税，占总人口的1/3，其中的90%以上是由税务代理来提供涉税服务，由此推算，当我国进一步深化税制改革，实行综合与分类相结合的个人所得税制后，原来的代扣代缴的6000万纳税人及12万元以上自主申报的400多万纳税人的规模将有巨大的增幅，保守估计，将有4亿纳税人自主申报缴纳个人所得税。与发达国家相比，随着我国的税制改革的深入，税务师行业将迎来一个空前的发展期，涉税专业服务空间将与日俱增。

(二)税务师行业的专业化服务在市场经济的竞争中优势明显

市场经济理论认为，自由竞争是市场机制得以正常运行的关键，而且可以为市场带来活力，市场经济的发展必然促进行业的专业化分工。在涉税专业服务行业市场竞争中，税务师群体所提供的服务更加专业化、精细化，其不同于其他的办税机构，兼容很多领域的业务，税务师专注于办理涉税鉴证和涉税服务业务，将涉税业务进行细致地分类并提供向对应的涉税服务，具有很强的针对性。而且，税务师行业相较于其他兼办涉税业务的服务机构，有更加高端的涉税业务服务项目，较突出的是税收筹划，税收筹划对涉税服务人员的素质有非常高的要求。税务师行业依靠自身涉税服务人员的专业素养以及高端业务的掌控，在市场经济竞争中，将领先于其他办税服务机构。

(三)征管改革促使注税行业成为税务机关的重要补充

税制改革的深化必然伴随着征管体制的改革，目前，我国税收管理员制度的征管模式已经不能适应税制改革的要求，征管改革势在必行。全国税务系统的税管员共万名，人均管户130户，广东人均管户近1000户，东莞市人均管户突破3000户，浙江金华已达8000户，再加上我国的纳税人每年以近10%的速度递增，税务干部却以的速度增长，此消彼长，税务机关对纳税人的征管难度将与日俱增。截至2014年底，全国注册税务师行业已有从业人员120714人，其中在税务师事务所执业的有40776人，为税务机关的税收征管提供了强有力的补充。随着现代化税收征管体系逐步建立与完善，税务师的专业优势将被得到充分发挥，这为税务师行业的发展带来了新的机遇。

四、税务师的未来发展

注册税务师行业经过了20多年的风雨历程，随着经验的积累与业务体系的构建，已经具有自己的特色，奠定了良好的基础。税务师与注册税务师一脉相承，选择参加税务师的资格考试，将为发挥涉税服务效应体现自身价值创造更好就业机会奠定良好基础。

(一)税务师专业服务能力强

涉税专业服务是一种知识密集型的活动，对专业知识和执业水平的要求很高。税务师具有全面的专业知识和丰富的服务实践经验，而且在一些高端业务如税收筹划，有较强的综合分析能力，甚至结合当下税制改革的进程，能够深刻理解政府出台的各种政策文件，具有较高的政策水平。在实际工作中，税务师不仅要依据税收法规以及民事代理法规进行各种涉税服务，还必须严格执行行业协会规定的业务规则和职业道德规范，因此，税务师具有较强的承担责任的能力，同时也为纳税人的合法利益提供了保证。

(二)税务师风险控制力强

目前，我国税收征管手段相对于发达国家还比较落后，在税制设计方面仍存在不足和漏洞，出于经营成本的考虑，纳税人自主逃税的意愿强烈，有碍于体现税收公平原则。纳税人诚信纳税意识差会为涉税服务人员在处理涉税业务时带来风险，除此之外，企业涉税业务本身也会因各种问题产生风险，此时，税务师的优势体现在对涉税业务风险的预判及控制能力上。税务师具有全面的个人知识结构和准确的职业判断力，再加上其多从事知识含量较高的涉税业务，随着经验的逐渐积累，锻造了税务师优秀的主观意识及丰富的实践阅历。当税务师进行涉税服务时，会充分利用自身经验准确预判风险的可能性及产生范围，有针对性地规避防范风险的发生，同时在风险发生时，税务师也能够凭借丰富的阅历来合理控制风险的进一步恶化，最终实现风险的有效控制。

(三)税务师就业前景良好

税务师职业资格是国家设立的专业技术人员，是对税务专业人员能力水平的评价标准，是从事涉税工作的优势条件。随着税务师考试报名条件的放开，为广大高校学生、企业财务工作者以及税务机关干部带来了福音，通过考取税务师资格，更好地设计职业规划、提升自我价值。

注册会计师和注册税务师都是与现代经济密切相关的两大职业，注会与注税有什么区别与联系呢?考生们都能分清楚这两大考试吗?今天小编为大家整理了注册会计师和注册税务师之间的联系和区别。

一、概念解释

在比较两者的差异之前，我们首先需要弄清楚两者的概念。

注册会计师

注册会计师指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public

Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。在其他一些国家，比如英国、澳大利亚、加拿大，国际会计师简称AIA。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。

注册税务师

注册税务师简称CTA(Certified Tax

Agents)，指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。

二、考试性质

注册会计师考试和注册税务师考试都是非常热门的考试。那么这两大考试都有哪些区别呢?

注册会计师考试是注册会计师协会组织的注会执业资格的考试，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。

注册税务师考试是人事部组织的注册税务师执业资格兼职称性质的考试，注册税务师带有中级职称性质，尽管现在很多单位在职称问题上考评分离，通过考试取得其资格也不一定能得到中级职称岗位的聘任。注册税务师考试共考五个科目：《税法(一)》、《税法(二)》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。

三、就业方向

注册会计师：

注册会计师分为执业的和非执业的两类，所谓执业的，就是真正从事注册会计师本行工作的，一般都在会计师事务所或资产评估公司工作，负责审计和资产评估、会计资询等业务。积累几年工作经验后，大部分执业会员跃升为税务、审计、财管方面高手，其中一部分能晋升为审计经理或合伙人，另一部分，到企业做内部审计、财务、税务或财务总监。

没有从事注册会计师本行的人加入中注协的非执业会员行列，成为财税及经管、教育、司法等各行各业的业务骨干，现在已经有越来越多的优秀大中型企业的财务主管、财务经理、税务局业务骨干、律师和高校财税领域的优秀教师通过考试加入注协成为了非执业会员。

注册税务师：

主要职业方向为在税务师事务所、会计师事务所、企(事)业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。

四、执业范围

根据公开资料显示，目前，注册会计师行业的人数、业务规模是最大，注税次之。

注册会计师

主要承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。

注册税务师

2006年2月1日起施行的《注册暂行办法》明确了注册税务师的业务范围。今后注册税务师可承办以下涉税鉴证业务:所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

五、执业风险

注册会计师

面对会计市场形形色色的造假，注册会计师吃的是风险饭，注册会计师能否抵挡来自环境与生存本能要求的夹击，做到清者自清，对每位注册会计师来说都是一个挑战。有人说，每一家上市公司后面都有一本故事，是真是假无从考证，但这也印证了注册会计师执业大环境的恶劣。注册会计师面对大环境。就像渔民面对大海一样，要生存，大风大浪是逃避不了的。

注册税务师

所谓税务代理执业风险是指注册税务师因在执业过程中未能完成代理事项或未能履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现为：其一、因注册税务师未能完成代理事项，即因代理违约而产生的违约风险;其二、因代理失败致使纳税人、扣缴义务人发生违法成本，从而引起委托人为转移违法损失，向代理人追诉而产生的代理失败风险。虽然典型的税务代理纠纷案例尚未出现，但其潜在的执业风险也将越来越受到业内人士的重视。

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1、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（ ）。

A汽油

B天然气

C轻稀土

D矿泉水

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2、下列选项中，符合印花税政策规定的是（ ）。

A商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税

B已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票

C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额

D在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花

3、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（ ）。

A受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人

D作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

4、下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，错误的是（ ）。

A鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B项目组自提交业务结果之日起60 日内将业务工作底稿归整为业务档案

C业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10 年

5、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（ ）元限额内据实扣除。

A10000，60000

B10000，80000

C15000，60000

D15000，80000

6、下列关于房产税的税法，正确的是（ ）。

A产权出典的，由出典人缴纳房产税

B产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

7、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（ ）。

A对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

8、下列各项中，不属于税务师执业风险表现形式的是（ ）。

A为委托人提供有损于委托人利益的服务

B出具不恰当鉴证报告

C为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

9、下列关于税务师权利与义务的说法，错误的是（ ）。

A税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务

B税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

C税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

D税务师与委托人有利害关系的，应当回避

10、下列情形中，委托方在代理期限内不能单方终止服务行为的是（ ）。

A涉税专业服务机构为委托方更换税务师

B涉税专业服务机构解散

C涉税专业服务机构因经营不善破产

D涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

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