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《财务与会计》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)甲公司2019年2月3日购入A上市公司股票1 000万股，每股购买价款元(包括已宣告但尚未发放的现金股利元)，甲公司另支付交易费用10万元。因A公司股份比较集中，甲公司未能对A公司施加重大影响，同时，甲公司根据金融资产的管理方式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2月28日甲公司收到上述现金股利。6月30日A公司股票的公允价值为元/股。9月2日A公司召开临时股东大会，决定再次分派现金股利，每股分派元。12月31日A公司股票的公允价值为元/股。不考虑其他因素，则甲公司购入A公司股票后对损益的影响金额为( )万元。

2.(单选题)2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万股，甲公司根据金融资产的业务管理模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为( )万元。

3.(单选题)2019年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额为( )万元。

4.(单选题)①2018年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

②2018年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。

③2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;

④2019年3月20日，甲公司以元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。

不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是( )。

万元

万元

万元

万元

5.(单选题)甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】B。

解析：甲公司的会计分录：

2019年2月3日

借：交易性金融资产—成本3 100 [()×1000]

应收股利200(×1000)

投资收益10

贷：银行存款3 310(×1000+10)

2019年2月28日

借：银行存款200

贷：应收股利200

2019年6月30日

借：交易性金融资产—公允价值变动700[()×1 000]

贷：公允价值变动损益700

2019年9月2日

借：应收股利400(1000×)

贷：投资收益400

借：银行存款400

贷：应收股利400

2019年12月31日

借：公允价值变动损益700[()×1000]

贷：交易性金融资产—公允价值变动700

甲公司该交易对损益影响金额=-10+700+400-700=390(万元)。

2.【答案】C。

解析：会计分录如下：

2019年2月3日

借：交易性金融资产—成本2 000

投资收益3

贷：银行存款2 003

2019年5月25日

借：应收股利40

贷：投资收益40

2019年7月10日

借：银行存款40

贷：应收股利40

2019年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动800

贷：公允价值变动损益800

所以，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额=-3+40+800=837(万元)。

3.【答案】A。

解析：取得时成本=200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。

4.【答案】C。

解析：甲公司持有乙公司股票2019年应确认投资收益的金额=现金股利8+()×100=268(万元)。

①2018年2月5日

借：交易性金融资产——成本700(7×100)

投资收益(交易费用)

贷：银行存款

②2018年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动200[(9-7)×100]

贷：公允价值变动损益200

③2019年2月20日

借：应收股利8

贷：投资收益8

④2019年3月20日

借：银行存款1 160(×100)

贷：交易性金融资产——成本700

——公允价值变动200

投资收益260

5.【答案】A。

解析：甲公司处置股权时应确认的投资收益=1080-1100=-20(万元)。

1.货币时间价值(1)复利终值：F = P × (1+ i)n = P ×(F / P，i， n)(2)复利现值：P = F × (1+ i)-n = F ×(P / F，i， n)(3)普通年金终值：P=A×(P/A，i，n)(4)普通年金现值：P=A×(P/A，i，n)(5)预付年金终值：A×[(F/A，i，n+1)-1](6)递延年金的终值：F=A×(F/A，i，n)(7)递延年金的现值：方法1：递延年金现值：P= A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)方法2：递延年金现值：P=A×(P/A，i，m+n)- A×(P/A，i，m)2.资本成本普通股资本成本：KS=D0(1+g)/[P0(1-f)]+g=D1/[P0(1-f)]+g资本资产定价模型法：KS=RS=Rf+β(Rm-Rf)3.财务报表分析(1)短期偿债能力比率营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=货币资金/流动负债(2)长期偿债能力比率资产负债率=(总负债/总资产)×100%产权比率=总负债/股东权益权益乘数=总资产/股东权益长期资本负债率=[非流动负债/ (非流动负债+股东权益)×100%利息保障倍数=息税前利润/利息费用现金流量与负债比率=(经营活动现金流量净额/负债总额)×100%应收账款周转率(次数)=营业收入/应收账款应收账款周转夭数(周转期)=365/(营业收入/应收账款)应收账款与收入比=应收账款/营业收入存货周转率(次数)=营业收入(或营业成本)/存货权益净利率=(净利润/股东权益)×100%权益净利率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数市盈率=每股市价/每股收益每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数市净率=每股市价/每股净资产(3)杜邦分析体系权益净利率=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数

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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.下列关于短期利润分享计划的会计处理，正确的有( )。

A.应作为职工薪酬处理

B.应全部计入管理费用

C.应比照辞退福利处理

D.奖金计划应比照短期利润分享计划处理

年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金;分别按照职工工资总额的2%和计提工会经费和职工教育经费。甲公司关于2016年7月份职工薪酬的会计处理正确的有( )。

A.确认生产成本1 215万元

B.确认制造费用243万元

C.确认管理费用万元

D.确认生产成本1 458万元

单选题

公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，共计100万元，A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元，公允价值变动为10万元)，当日公允价值为80万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%，同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。

公司未来应收账款的公允价值为20万元

公司债务重组损失为10万元

公司债务重组利得为10万元

公司确认投资收益为10万元

4.甲公司因采购乙公司产品形成1 800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。

年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票(每股面值1元)，甲公司普通股股票每股市价为元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是( )。

A.甲公司应确认债务重组利得500万元

B.甲公司应确认的资本公积(股本溢价)为6 500万元

C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用

D.甲公司应增加股本7 500万元

【参考答案及解析 】

1.【答案】AD。解析：选项B，应根据职工的不同分别计入当期损益或相关资产成本;选项C，短期利润分享计划的处理和辞退福利不一样。

2.【答案】ABC。解析：生产成本=1 000+1 000×(10%+8%+2%+)=1 215(万元)。

制造费用=200+200×(10%+8%+2%+)=243(万元)

管理费用=360+360×(10%+8%+2%+)=(万元)

3.【答案】A。解析：选项A，A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)×(1-50%)=10(万元);选项B，A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C，B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D，B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。

4.【答案】A。解析：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1 800-(120+)-(230+)-300]×40%=(万元)。

5.【答案】A。解析：甲公司应编制的会计分录：

借：应付账款8 000

贷：股本1 000

资本公积——股本溢价6 400

银行存款100

营业外收入——债务重组利得500(8 000-1 000×)

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