税务师预交增值税

2022年税务师的备考已经进入了基础阶段的学习，在学习税务师的知识内容时，努力和坚持缺一不可，在学习中，大家不要小看一点一滴的积累，今天，小编为大家带来《税法一》中增值税的计税方法。更多关于税务师考试的内容，

《税法一》增值税的计税方法

增值税的计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

（一）一般计税方法

1.我国采用间接计税方法，也是国际上通行的购进扣税法。

2.一般纳税人发生应税销售行为，除了适用简易计税方法的，其余都采用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进行税额

当期销项税额=不含税销售额*税率（在纳税义务发生的期间）

当期进行税额包括可以抵扣和不可抵扣的进项税

（二）简易计税方法

1.简易计税方法是我国对小规模纳税人采用的方法，只对小规模纳税人发生的销售额征税，同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

2.一般纳税人发生特定销售行为，也可以选择简易计税方法计税，但是不可以抵扣进项税额。

3.计算公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率

（三）扣缴计税方法

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内没有经营机构的，扣缴义务人就是境内的代理人；在境内没有代理人的，扣缴义务人就是购买方。

2.扣缴义务人应扣缴税额按照下列公式计算：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者，也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。

更多关于税务师考试的内容，可以进入高顿教育官方网站

单选题

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是()。

A.借：应交税费——未交增值税3500

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500

B.借：应交税费——未交增值税3500

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)3500

C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500

贷：应交税费——未交增值税3500

D.不需要作账务处理

2.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则6月末该企业应作的会计处理是()。

A.借：应交税费——未交增值税1500

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1500

B.借：应交税费—未交增值税1500

贷：银行存款1500

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1500

贷：应交税费——未交增值税1500

D.不需要作账务处理

3.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经勾选认证，并在认证当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是()。

A.借：管理费用 650

贷：应交税费——增值税检查调整 650

B.借：应交税费——增值税检查调整 650

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 650

C.借：管理费用 650

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 650

D.借：管理费用 650

贷：应交税费——未交增值税 650

多选题

4.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有()。

A.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税

B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.一律不允许抵扣进项税额

D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已经审核通过的退税款暂缓办理退税，否则由出口企业提供相应担保

E.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税

5.违反发票管理的规定，有( )情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

A.应当开具而未开具发票

B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

C.拆本使用发票的

D.未按照规定缴销发票的

E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500(元)，当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500(元)。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2.【答案】A。解析：该企业6月份增值税应纳税额=100000×13%-4500=8500(元)，当月预缴增值税10000元，由于多缴增值税，月末企业应根据多缴的增值税借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

3.【答案】A。解析：(1)将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额;(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。

4.【答案】ABDE。解析：选项C，核实后没有问题，进项税额是可以进行抵扣的。

5.【答案】ABCD。解析：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

(4)拆本使用发票的;

(5)扩大发票使用范围的;

(6)以其他凭证代替发票使用的;

(7)跨规定区域开具发票的;

(8)未按照规定缴销发票的;

(9)未按照规定存放和保管发票的。