税务师纳税义务发生时间

税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

2.甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )。

万元

万元

万元

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多选题

3.下列关于契税征收管理的说法，正确的有( )。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

4.下列各项应征收契税的有( )。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.买房拆料

C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E.以拍卖方式取得国有土地使用权

5.下列方式获取的房屋权属中可以免征契税的有( )。

A.以实物交换取得的房屋权属

B.作为直系亲属受赠的方式取得的房屋权属

C.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属

D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

E.非债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

2.【答案】C。解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

3.【答案】ACD。解析：选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

4.【答案】ABCE。解析：选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

5.【答案】CD。解析：选项C：同一投资主体内部所属企业之间土地房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业一人有限公司之间土地房屋权属的划转免征契税;D：企业依照有关法律法规规定，实施破产债权人承受破产企业抵偿债务的土地，房屋权属免征契税，故选CD。

每日一练

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

2.下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工高档化妆品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

3.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

4.下列不属于消费税征税范围的有( )。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

E.轮胎

5.以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有( )。

A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度

B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度

C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

E.果啤

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AD。

解析：选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2.【答案】CDE。

解析：一次性木筷在生产、委托加工和进口环节纳税，纳税人是生产商、委托方和进口商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

3.【答案】CD。

解析：选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

4.【答案】ABCE。

解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。

5.【答案】ABC。

解析：选项AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。