税务师答案实务

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。

个月

个月

个月

个月

2.(单选题)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请( )。

A.开具《外出经营活动税收管理证明》

B.办理注销税务登记

C.办理停业税务登记

D.办理变更税务登记

3.(单选题)税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循()。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立原则

D.公正原则

4.(单选题)涉税服务关系确立的前提是()。

A.双方自愿委托和自愿受理

B.受托方愿意受理

C.委托方无逃税、骗税等违法记录

D.委托方愿意委托

5.(单选题)发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是()。

A.税务师发生变化的

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务代理委托协议约定的代理期限届满

D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

【 参考答案及解析 】

答案解析：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。

答案解析：本题考核外出经营报验登记。纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证道主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》

。

答案解析：税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循自愿委托原则。

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答案解析：涉税服务不同于一般民事代理服务，涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受涉税服务人资格、涉税服务范围及委托事项的限制。

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答案解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税服务关系的变更;选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止;选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

单选题

1.下面( )属于行业专业发票。

A.商品销售发票

B.餐饮发票

C.银行贷款利息发票

D.货运发票

2.下列关于行业专业发票的说法，错误的是( )。

A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围

B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票

C.行业专业发票不套印全国统一发票监制章

D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票

多选题

3.关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有()。

A.个体工商户不能登记为一般纳税人

B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人

C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2019年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人

D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额

E.偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中

4.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有()。

A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额

C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额

D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

5.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有()。

A.纳税评估调整销售额

B.税务机关代开发票销售额

C.稽查查补销售额

D.免税销售额

E.不征税销售额

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等

2.【答案】A。解析：行业专业发票属于国家税务总局监管范围

3.【答案】BCE。解析：选项A，其他个人不能登记为一般纳税人;选项D，一般纳税人认定的销售额标准是指连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。

4.【答案】DE。解析：选项A，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额;选项B，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

5.【答案】ABCD。解析：年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。