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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年。同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。银行贷款年利率为7%。该公司2018年企业所得税税前可以扣除的利息费用为()万元。

年某居民企业实现产品销售收入1 200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1 600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

3.某居民企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为()万元。

4.某国家重点扶持的高新技术企业2018年不含税销售收入2100万元;销售成本1200万元;期间费用650万元(其中支付给残疾人职工工资10万元;新产品研发费用200万元;广告宣传费用200万元);假设该企业不存在其他纳税调整项目，2018年应纳所得税额为()万元。

5.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。

A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，相关部门可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前3年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2018年所得税税前可以扣除的利息=2 800×7%×3/12+(2 800-400)×7%×3/12+(2 800-800)×7%×3/12+(2 800-200)×7%×3/12=(万元)。

2.【答案】D。解析：(1 200+400)×(万元)，20×60%=12(万元)，二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(万元)。

3.【答案】C。解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+30+100=250(万元)

4.【答案】B。解析：广告宣传费扣除限额=2100×15%=315(万元)，实际发生200万元，能够据实扣除。新产品研发费用加计扣除额=200×75%=150(万元)残疾人职工支出加计扣除额=10×100%=10(万元)应纳所得税额=(2100-1200-650-150-10)×15%=(万元)

5.【答案】A。解析：选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

[单选题]1、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。

A个体工商户支付给业主的工资

B向职工支付的托儿补助费

C本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入

[单选题]2、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（ ）。

A汽油

B天然气

C轻稀土

D矿泉水

[单选题]3、下列选项中，符合印花税政策规定的是（ ）。

A商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税

B已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票

C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额

D在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花

[单选题]4、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（ ）。

A双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税

B以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围

C“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用

D对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

[单选题]5、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（ ）。

A受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人

D作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

[单选题]6、下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，错误的是（ ）。

A鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B项目组自提交业务结果之日起60 日内将业务工作底稿归整为业务档案

C业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10 年

[单选题]7、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（ ）元限额内据实扣除。

A10000，60000

B10000，80000

C15000，60000

D15000，80000

[单选题]8、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（ ）。

A个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

B个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除

C个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除

D个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

[单选题]9、下列关于房产税的税法，正确的是（ ）。

A产权出典的，由出典人缴纳房产税

B产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

[单选题]10、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A187500

B200000

C212500

D237500

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2022年税务师考试定于11月19日至20日举行，小编为大家着整理了税务师考试《财务与会计》的真题，供大家参考练习，希望能给大家提供帮助。

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单项选择题

1.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（ ）。

A.主营业务成本

B.财务费用

C.销售费用

D.主营业务收入

答案：B

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2.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。

A.售后服务部门的职工薪酬

B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用

C.企业筹建期间发生的开办费

D.因管理不善导致的存货盘亏损失

答案：A

3.采用销售百分比法预测资金需要时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。

A.应付票据

B.实收资本

C.固定资产

D.短期借款

答案：A

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