视同销售的例题税务师

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列()应视同销售征收增值税。

A.企业将资金无偿借给个人使用

B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C.将购进的月饼分发给本企业职工

D.将自产的白酒作为礼品赠送

E.个人将房屋无偿赠送给他人

2.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是()。

A.股权转让不征收增值税

B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税

D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税

3.一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有()。

A.用于交际应酬的外购礼品

B.购买的办公用品

C.购买制造车间中央空调系统的支出

D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品

E.利息支出

4.下列业务的进项税额允许抵扣的有()。

A.用于生产免税产品的外购原材料

B.改扩建生产车间所用的钢材

C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D.外购的应征消费税的摩托车

E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。

企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税

企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

E.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。

解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。

2.【答案】ACD。

解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。

3.【答案】BC。

解析：选项A，外购货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣;选项D，取得普通发票进项税额不允许抵扣;选项E，贷款服务的利息支出不可以抵扣进项税额。

4.【答案】BD。

解析：选项A，外购货物用于免税项目，进项税额不允许抵扣;选项C，非正常损失进项税额不允许抵扣;选项E，与贷款服务直接相关的投融资顾问费进项税额不允许抵扣。

5.【答案】ABCD。

解析：应纳增值税=(1800-700)÷×5%=(万元)

《税法一》每日一练-2019年税务师职称考试

1.(单选题)某家用电器修理厂会计核算健全，2018年销售额600万元，但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2019年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

2.(单选题)下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

3.(单选题)下列各项中，应当征收增值税的是( )。

A.投保人获得的保险赔付

B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让

C.纳税人对外出租厂房

D.纳税人取得的中央财政补贴

4.(单选题)某货物运输企业为增值税纳税人，2019年2月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。

5.(单选题)某管道运输企业为一般纳税人，2019年3月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=÷(1+16%)×16%=(万元)。

2.【答案】D。

解析：将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人视同销售，选项D正确。将购进货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费不视同销售。

3.【答案】C。

解析：选项A，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围;选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税;选项D，纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入，是不缴纳增值税的。

4.【答案】C。

解析：提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是10%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是16%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是10%。该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=(元)。

5.【答案】D。

解析：管道运输业适用的税率为10%，应缴纳的增值税为100×10%-40×16%=(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负，超过3%，因此实际缴纳的增值税为100×3%=3万元。