税务师涉税相关法律押题

《涉税服务相关法律》每日一练-2019年税务师职称考试

1.(单选题)甲公司多次利用制作假账、抽逃资金等方式逃避缴纳税款，情节严重，市税务局依法对甲公司做出了罚款4万元的处罚决定，并冻结了甲公司存款。根据行政强制法的规定，下列选项不正确的是()。

A.市税务局不得委托其他行政机关或者组织代为冻结存款

B.冻结存款的数额应当与违法行为涉嫌的金额相当

C.如果甲公司的存款已经被其他行政机关进行了冻结，那么不能再重复冻结

D.市税务局应当在7日内向甲公司交付冻结决定书

2.(单选题)某市城建局在执法活动中发现刘某在市中心违规搭建临时建筑物售卖西瓜，严重影响了交通安全，该市城建局对刘某作出了限期拆除的决定，否则将强制拆除，并向其寄送了催告书，下列关于催告的表述，不正确的是()。

A.催告可以是书面形式作出，也可以由执法人员口头转达

B.如果经过催告，刘某履行了拆除义务，那么不再实施强制拆除

C.如果刘某无正当理由，在限期内不拆除的话，那么该市城建局可以依法强制拆除

D.催告书中应当写明履行义务的期限和方式，并告知刘某有陈述和申辩的权利

3.(单选题)甲市工商局在对个体工商户张某例行检查时，发现张某开的小餐馆有违法行为，对其作出了罚款5000元的行政处罚决定。张某逾期不缴纳罚款，既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，甲市工商局决定对张某每日加收罚款3%的罚款，但是甲市工商局故意不告知对其加处罚款的决定，给张某造成了损失。根据我国行政强制法律制度的规定，下列选项中，表述正确的是()。

A.甲市工商局作出的加处罚款的决定无效

B.张某可以申请人民法院撤销甲市工商局作出的加处罚款的决定

C.在加处罚款超过15日的情况下，行政机关可以依法强制执行或者依法申请法院强制执行

D.甲市工商局对张某作出的加处罚款的最高限额为不能超过罚款的150%

4.(单选题)根据行政强制法律制度的规定，下列关于代履行的表述不正确的是()。

A.行政机关可以自己实施代履行，也可以委托没有利害关系的第三人代履行

B.代履行3日前，催告当事人履行，当事人履行的，停止代履行

C.代履行前应当向当事人送达决定书，代履行决定书应当载明代履行的理由和依据

D.代履行时，作出决定的行政机关可以不派员到场监督

5.(单选题)A行政机关通知某银行冻结了B公司的存款，此后1年，A行政机关未向该银行发出任何通知。则该银行()。

A.继续冻结，直至A行政机关作出通知

B.继续冻结，若满3年A行政机关仍未作出通知，则自行解除冻结

C.应当自冻结期满之日起解除冻结

D.应当于冻结期满之日通知A行政机关，依照A行政机关的决定处理

【 参考答案及解析 】

答案解析:选项D：依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在“3日内”向当事人交付冻结决定书。

答案解析:选项A：催告应当以书面形式作出。

答案解析:(1)选项A：行政机关无论加处罚款还是滞纳金，都应及时向当事人告知，因故意不告知、追求罚款与滞纳金收益，而使当事人遭受不合理损失的，对此应认定该行为无效，理由是程序违法;(2)选项B：无效行政行为，自始至终不产生法律效力;而行政行为的撤销是指已经生效的行政行为由有权机关撤销并使之失去法律效力;(3)选项C：《行政强制法》规定加罚超过30日的情形下行政机关可以依法强制执行或者依法申请法院强制执行;(4)选项D：根据《行政强制法》规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

答案解析:选项D：代履行时，作出决定的行政机关应当派员到场监督。

答案解析:(1)行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结;(2)根据《行政强制法》规定，自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定;情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。

单选题

1.下列关于地方行政机关的说法中，正确的是( )。

A.地方各级人民政府的派出机关，不具有行政主体资格

B.居委会属于地方行政机关

C.派出所属于地方行政机关

D.镇人民政府属于地方行政机关

2.下列有关行政机关委托的组织的说法中，错误的是( )。

A.在行政许可中，行政机关在其法定职权范围内，依照规定，可以委托其他行政机关或者事业组织实施行政许可

B.能够接受行政委托，依法行使行政处罚的组织必须是依法成立的管理公共事务的事业组织

C.受委托的组织不具有行政诉讼被告或者行政复议被申请人的资格

D.受委托的组织不能以自己的名义实施行政行为

3.某区公安分局以沈某收购赃物为由，拟对沈某处以10000元罚款。该分局向沈某送达了听证告知书，告知其可以在3日内提出听证申请，沈某遂提出听证要求。次日，该分局在未进行听证的情况下向沈某送达10000元罚款决定。沈某申请复议。下列说法中错误的是( )。

A.该分局在作出决定前，应告知沈某处罚的事实、理由和依据

B.沈某申请复议的期限为60日

C.该分局不进行听证并不违法

D.该罚款决定违法

4.根据《行政处罚法》及《税务稽查工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括( )。

A.纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任

B.税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据

C.税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据

D.纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限

5.根据《行政强制法》，下列说法中不正确的是( )。

A.在紧急情况下当场实施限制人身自由的强制措施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办手续

B.延长查封、扣押的决定可以以口头的方式及时告知当事人，并说明理由

C.查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或组织不得实施

D.查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。解析：本题考核地方行政机关。地方各级人民政府的派出机关(行政公署、区公所、街道办事处)属于地方行政机关，具有行政主体资格。居委会是基层群众性组织，不是行政机关，经过授权可以成为行政主体。派出所为行政机构，不是行政机关。

2.【答案】A。解析：本题考核行政机关委托的组织。《行政许可法》中规定的受委托的组织只能是行政机关。

3.【答案】C。解析：本题考核行政处罚听证程序。(1)行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。选项A说法正确。(2)公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。选项B说法正确。(3)行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。本题中，区公安分局对沈某作出了较大数额的罚款，且沈某提出了听证要求，该分局应当组织听证，该分局不进行听证就直接作出处罚决定的做法违法。选项C说法错误，选项D说法正确。

4.【答案】B。解析：本题考核税务机关作出行政处罚决定前须事先书面告知纳税人的事项。《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。《税务稽查工作规程》规定，拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：(1)认定的税收违法事实和性质;(2)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;(3)拟作出的税务行政处罚;(4)当事人依法享有的权利;(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;(6)其他相关事项。所以选项B正确，选项C错误。《税务稽查工作规程》规定，税务机关决定作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚决定书》。《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：(1)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;(2)检查范围和内容;(3)税收违法事实及所属期间;(4)行政处罚种类和依据;(5)行政处罚履行方式、期限和地点;(6)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;(7)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;(8)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。所以选项A中“不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任”、选项D均不符合题意。

5.【答案】B。解析：本题考核行政强制措施实施的一般规定。延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。

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