税务师涉税实务真题及答案

2017税务师考试《涉税相关法律》考试题（含答案）

考试题一：

1. 因债务人无偿向第三人转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以()。

A.向债务人表示撤销其行为

B.向工商行政管理机关请求撤销债务人的行为

C.请求人民法院撤销债务人的行为

D.要求第三人返还财产

[答案]C

[解析]债权人对于债务人所为的危害债权的行为，享有可以请求法院予以撤销的权利，因此，选项C正确。

2. 债的移转在法律上主要包括()情形。

A.债权让与

B.债务承担

C.债的免除

D.债的清偿

E.债的概括承受

[答案]

[解析]债的移转在法律上主要有三种情形：让与、承担和概括承受，因此，选项正确。

3. 某地一慈善机构组织一台救灾扶贫公益捐助晚会，当地电视台现场直播。某企业在晚会上当场举牌捐赠人民币100万元。慈善机构与该企业之间的行为属于()行为。

A.单方法律

B.单务合同

C.实践性合同

D.诺成性合同

E.有偿性合同

[答案]

[解析]本题考核合同的分类。单务合同，是指合同一方当事人只享有权利而不承担义务，另一方当事人只承担义务而不享有权利的合同;诺成性合同是指双方当事人意思表示一致即成立的合同。

4. 要约是一方向另一方提出()的意思表示。

A.订立合同

B.要求他人向自己提出订立合同

C.同意要约

D.招标

[答案]A

[解析]合同的订立从法律上分为要约和承诺两个阶段，要约是希望和他人订立合同的意思表示，可以撤销。

5. 甲公司经营钢材，乙公司某日向甲订购100吨钢材，甲拿出新印制的甲公司购销合同50份中的2份，填写有关内容后让乙方盖章，乙方仅对合同第三款作了部分修改。履行中，本合同发生纠纷，原因是第三款与第五款冲突，而且双方对合同第七款的理解不一致;甲方认为合同最后一款规定：“本合同的解释权归甲方”，故应当按照甲方的解释来理解合同。于是，形成诉讼。()的提法是正确的。

A.本合同不适用合同法格式条款的规定，因为本合同是第一次使用

B.本合同纠纷适用合同法格式条款规定，因为合同文本是为重复使用准备的

C.“本合同的解释权归甲方”的规定不具有法律效力

D.应当按照第五款的规定执行合同

E.对第三款的修改应当视为乙方对整个合同的修改

[答案]

[解析]根据《合同法》的规定，采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。格式条款具有《合同法》规定的合同无效或免责无效情形的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。对格式条款的理解发生争议的，应当按通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。据此，本题中，甲提供了格式条款合同，对第七款有两种以上解释，应当作出不利于甲方的解释;解释权归甲方，条款无效。

6. 对于存在重大误解或者显失公平的合同，一方当事人有权请求()予以撤销。

A.对方当事人

B.人民法院

C.公证机关

D.仲裁机关

E.工商行政管理机关

[答案]

[解析]根据《合同法》，下列合同，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销

(1)因重大误解订立的

(2)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。

7. 根据《合同法》理论，()属于双务、实践性合同。

A.仓储合同

B.保管合同

C.租赁合同

D.经过公证的赠与合同

[答案]B

[解析]本题考核合同的分类。双务合同是指合同当事人双方相互享有权利和承担义务的合同;实践性合同是指除当事人意思表示一致以外，还须实际交付标的物才能成立的合同。

1. 因债务人无偿向第三人转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以()。

A.向债务人表示撤销其行为

B.向工商行政管理机关请求撤销债务人的行为

C.请求人民法院撤销债务人的行为

D.要求第三人返还财产

[答案]C

[解析]债权人对于债务人所为的危害债权的行为，享有可以请求法院予以撤销的权利，因此，选项C正确。

2. 债的移转在法律上主要包括()情形。

A.债权让与

B.债务承担

C.债的免除

D.债的清偿

E.债的概括承受

[答案]

[解析]债的移转在法律上主要有三种情形：让与、承担和概括承受，因此，选项正确。

3. 某地一慈善机构组织一台救灾扶贫公益捐助晚会，当地电视台现场直播。某企业在晚会上当场举牌捐赠人民币100万元。慈善机构与该企业之间的行为属于()行为。

A.单方法律

B.单务合同

C.实践性合同

D.诺成性合同

E.有偿性合同

[答案]

[解析]本题考核合同的分类。单务合同，是指合同一方当事人只享有权利而不承担义务，另一方当事人只承担义务而不享有权利的合同;诺成性合同是指双方当事人意思表示一致即成立的合同。

4. 要约是一方向另一方提出()的意思表示。

A.订立合同

B.要求他人向自己提出订立合同

C.同意要约

D.招标

[答案]A

[解析]合同的订立从法律上分为要约和承诺两个阶段，要约是希望和他人订立合同的意思表示，可以撤销。

5. 甲公司经营钢材，乙公司某日向甲订购100吨钢材，甲拿出新印制的甲公司购销合同50份中的2份，填写有关内容后让乙方盖章，乙方仅对合同第三款作了部分修改。履行中，本合同发生纠纷，原因是第三款与第五款冲突，而且双方对合同第七款的理解不一致;甲方认为合同最后一款规定：“本合同的解释权归甲方”，故应当按照甲方的解释来理解合同。于是，形成诉讼。()的提法是正确的。

A.本合同不适用合同法格式条款的规定，因为本合同是第一次使用

B.本合同纠纷适用合同法格式条款规定，因为合同文本是为重复使用准备的

C.“本合同的解释权归甲方”的规定不具有法律效力

D.应当按照第五款的规定执行合同

E.对第三款的修改应当视为乙方对整个合同的修改

[答案]

[解析]根据《合同法》的规定，采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。格式条款具有《合同法》规定的合同无效或免责无效情形的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。对格式条款的.理解发生争议的，应当按通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。据此，本题中，甲提供了格式条款合同，对第七款有两种以上解释，应当作出不利于甲方的解释;解释权归甲方，条款无效。

6. 对于存在重大误解或者显失公平的合同，一方当事人有权请求()予以撤销。

A.对方当事人

B.人民法院

C.公证机关

D.仲裁机关

E.工商行政管理机关

[答案]

[解析]根据《合同法》，下列合同，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销

(1)因重大误解订立的

(2)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。

7. 根据《合同法》理论，()属于双务、实践性合同。

A.仓储合同

B.保管合同

C.租赁合同

D.经过公证的赠与合同

[答案]B

[解析]本题考核合同的分类。双务合同是指合同当事人双方相互享有权利和承担义务的合同;实践性合同是指除当事人意思表示一致以外，还须实际交付标的物才能成立的合同。

考试题二：

1、甲公司租用乙公司的房屋，租期5年，租金按季付。租期届满，甲公司继续缴纳一季度的租金，乙公司接受该租金。3个月后，乙公司因将该房屋出租给丙公司通知甲公司立即搬出，为此引起纠纷。下列表述中正确的是()。

A.甲公司与乙公司双方没有续订合同，租赁关系消灭

B.乙公司接受租金，视为租赁合同续订1年

C.在同等条件下，甲公司享有优先承租权

D.甲公司与乙公司的租赁合同继续有效，但乙公司有权随时解除合同

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核租赁合同。租赁期间届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。因此，本题中AB选项均错误。出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。承租人享有的是优先购买权，而非优先承租权。因此，选项C错误。《合同法》第232条规定，当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确，依照合同法第61条的规定仍不能确定的，视为不定期租赁。当事人可以随时解除合同，但出租人解除合同应当在合理期限之前通知承租人。选项D正确。

【该题针对“租赁合同”知识点进行考核】

2、关于承揽合同的正确表述为()。

A.除当事人有约定外，承揽人不得将其承揽的主要工作、辅助工作交由第三人完成

B.除当事人有约定外，承揽人可以将其承揽的主要工作、辅助工作交由第三人完成

C.除当事人有约定外，承揽人可以将其承揽的主要工作交由第三人完成，但不得将其承揽的辅助工作交由第三人完成

D.除当事人有约定外，承揽人可将其承揽的辅助工作交由第三人完成，但不得将其承揽的主要工作交由第三人完成

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核承揽合同。承揽人应当以自己的设备、技术和劳力，完成主要工作，但当事人另有约定的除外。承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定做人负责;未经定做人同意的，定做人也可以解除合同。承揽人可以将其承揽的辅助工作交由第三人完成。承揽人将其承揽的辅助工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定做人负责。

【该题针对“承揽合同”知识点进行考核】

3、根据我国《合同法》，当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定的，()有权主张违约责任。

A.该第三人

B.债权人

C.该第三人或债务人

D.该第三人和债权人

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核合同相对性与违约责任。当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任。

【该题针对“合同责任”知识点进行考核】

4、根据《合同法》的规定，下列选项关于违约责任的说法正确的是()。

A.当事人一方履行合同义务不符合约定的，在履行义务后，无需赔偿损失

B.当事人就迟延履行约定违约金的，非违约方可以选择要求违约方支付违约金或履行债务

C.当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担，但违约方及时通知的除外

D.因当事人一方的违约行为，侵害对方人身、财产权益的，受损害方有权选择要求其承担违约责任或者依照其他法律要求其承担侵权责任

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核违约责任的承担。当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，在履行义务或者采取补救措施后，对方还有其他损失的，应当赔偿损失。所以选项A错误。当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。选项B错误。当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担。这里没有除外条款，选项C错误。

【该题针对“合同责任”知识点进行考核】

5、债的下列担保方式中，属于信用担保方式的是()。

A.定金

B.抵押

C.保证

D.留置

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核保证。保证是以保证人的信用为基础的担保方式，属于人的担保。债权人并不要求保证人提供财产作为担保，债权人之所以接受保证，是基于对保证人的代偿能力的信任。

【该题针对“债的担保”知识点进行考核】

6、张某向王某借款1万元，约定年息为15%，并由李某提供保证。现王某欲将该债权移转给宋某，在原保证合同对债权转移并无任何约定的情况下，下列说法正确的是()。

A.如果该债权发生移转，李某即免除了保证责任

B.如果该债权发生移转，李某应在原保证担保的范围内继续承担保证责任

C.该债权的移转必须得到李某的同意，李某才在原保证担保的范围内继续承担保证责任

D.该债权发生移转并由王某通知了李某后，李某即在原保证担保的范围内继续承担保证责任

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核合同变更对保证责任的影响。保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任。保证合同另有约定的，按照约定。

【该题针对“保证”知识点进行考核】

7、甲向乙借款15万元，还款期限6个月，丙做保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。丙的保证期间为()。

A.主债务履行期届满之日起6个月

B.借款发生之日起2年

C.借款发生之日起6个月

D.主债务履行期届满之日起2年

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核保证期间的规定。保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年。

【该题针对“保证”知识点进行考核】

8、甲向乙借款30万元做生意，由丙提供价值20万元的房屋设定抵押，并订立了抵押合同。丙乙未办理抵押登记。甲将一张汇票质押给乙，签订了质押合同，但没有办理出质登记，则()。

A.抵押合同无效，质权有效

B.抵押权和质权均有效

C.抵押权无效，质权有效

D.抵押合同和抵押权均有效

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核抵押权、质权。以不动产设定抵押的，抵押权自登记之日起生效。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。

【该题针对“抵押权”知识点进行考核】

9、根据侵权责任法的规定，二人以上实施危及他人人身、财产安全的行为，其中一人或者数人的行为造成他人损害的，不能确定具体侵权人的，行为人()

A.各自承担责任

B.按比例承担责任

C.承担连带责任

D.按其过错承担责任

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核共同侵权。根据侵权责任法的规定，二人以上实施危及他人人身、财产安全的行为，其中一人或者数人的行为造成他人损害的，能够确定具体侵权人的，由侵权人承担责任;不能确定具体侵权人的，行为人承担连带责任。这种情况在法理上被称为“共同危险行为”。

【该题针对“共同侵权”知识点进行考核】

10、下列关于建设工程合同说法错误的是()。

A.建设工程合同应当采用书面形式

B.分包单位可以将其承包的工程再分包

C.建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成

D.建设工程的招标投标活动，应当依照有关法律的规定公开、公平、公正进行

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核建设工程合同。根据规定，禁止分包单位将其承包的工程再分包。

【该题针对“建设工程合同”知识点进行考核】

多选题

1.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有()。

A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除

B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

E.财产保险企业2018年发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除煺保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

2.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有()。

A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除

3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。

A.未投入使用的仓库

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.以经营租赁方式租出的固定资产

4.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有()。

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失

B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失

D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失

E.制造企业因管理不善导致的塬材料丢失的损失

5.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有()。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年

B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。解析：选项B：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除;选项C：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【答案】BDE。解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以在企业所得税前扣除的。

3.【答案】CD。解析：选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的;选项B：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除;选项E：以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

4.【答案】ABD。解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)企业各项存货发生的正常损耗;

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

5.【答案】BCE。解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除;其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。