税务师不抵扣进项比例

增值税应纳税额的计算题比较复杂，主要分为三种情况：

1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务；

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务；

3.一般纳税人、小规模纳税人进口货物。

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一、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销项税额：是指纳税人提供应税服务时，按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时，支付或者负担的增值税税额。

二、小规模纳税人的计算

销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；

销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

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如果是国税局委托税务师事务所代 开发票，那么，税务师事务所为纳税人代开增值税专用发票，取得该发票的一般纳税人就可以抵扣进项税额。否则是不能抵扣的。

税务师增值税零税率和免税的区别是什么？在税务师的报考中，很多小伙伴学到了增值税的相关内容，在增值税的内容中，出现了零税率和免税，很多小伙伴对此并不是很理解，零税率和免税不都是零吗？它们有什么不一样呢？更多关于税务师考试的内容请点击：

税务师增值税零税率和免税的区别是什么？

1.计税原理不同

零税率代表有纳税义务，只不过由于税率是“零”，在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。

免税是指免除了纳税义务，但只是免去某一环节的税款，而不是全部免除，并且进项税额不允许抵扣。

2.核算方式不同

零税率

实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。

同时，销售零税率的货物，其销售额计入全部销售额，销项税额为0。

因此，零税率货物进项税额需要进行核算，销项税额不需要进行核算。

免税

进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。

销售免税货物，只能开具普通发票，其收入计入销售收入，不计算销项税额。

因此，免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。

3.适用范围不同

4.税收管理要求不同

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