税务师考试涉税实务答案

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。

个月

个月

个月

个月

2.(单选题)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请( )。

A.开具《外出经营活动税收管理证明》

B.办理注销税务登记

C.办理停业税务登记

D.办理变更税务登记

3.(单选题)税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循()。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立原则

D.公正原则

4.(单选题)涉税服务关系确立的前提是()。

A.双方自愿委托和自愿受理

B.受托方愿意受理

C.委托方无逃税、骗税等违法记录

D.委托方愿意委托

5.(单选题)发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是()。

A.税务师发生变化的

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务代理委托协议约定的代理期限届满

D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

【 参考答案及解析 】

答案解析：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。

答案解析：本题考核外出经营报验登记。纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证道主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》

。

答案解析：税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循自愿委托原则。

。

答案解析：涉税服务不同于一般民事代理服务，涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受涉税服务人资格、涉税服务范围及委托事项的限制。

。

答案解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税服务关系的变更;选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止;选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

多选题

1.根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有()。

A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补

B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补

C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

2.单位及查账征收个体工商户发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销()。

A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的

B.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的

C.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的

D.因住所、经营地点变动

E.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的

3.下列项目中，所支付的利息应资本化的有()。

A.经过18个月的建造活动才能完工的固定资产

B.历时2年才能制造完成的大型机器设备

C.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的借款

D.需要经过13个的制造才能完工的存货

E.企业生产周期为10个月的存货

4.下列各项凭证中，不可以作为抵扣增值税进项税额凭证的有()。

A.无旅客身份信息的大巴车票

B.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

C.增值税普通发票

D.农产品销售发票

E.机动车统一销售发票

5.根据土地增值税的相关规定，下列各项中属于房地产开发成本的有()。

A.土地征用费

B.已装修房屋的装修费

C.取得土地使用权支付的契税

D.公共配套设施费

E.开发间接费用

【参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。解析：选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2.【答案】ABCE。解析：单位及查账征收个体工商户(以下简称纳税人)发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：

(1)因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的;

(2)按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的;

(3)被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;

(4)因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的;

(5)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的;

(6)境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的;

(7)非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

3.【答案】ABD。解析：为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可使用或预定可销售状态的存货而发生的借款符合资本化条件。

4.【答案】AC。解析：未注明旅客身份信息的公路、水路等客票，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

5.【答案】ABDE。解析：选项C：属于“取得土地使用权所支付的金额”。