魔幻光环
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微微的辣2小时前发布-
1.(单选题)
某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元(不含增值税，下同)购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅;2018年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2018年企业所得税时，应确认手机的销售收入为()元。
2.(单选题)
某商业企业2018年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。
3.(单选题)
某创业投资企业2018年取得股权转让收入1000万元，直接投资于上市居民企业取得股息、红利收入200万元(持股期限为8个月)，出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为()万元。
4.(单选题)
某经认定的技术先进型服务企业2018年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费”支出合计230万元，分别为：职工福利费支出160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。2018年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为()万元。
5.(单选题)
某工业企业2017年销售(营业)收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元;2018年取得销售收入1900万元(不含税，下同)，出租房屋取得收入100万元;转让商标所有权取得收入240万元;当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为()万元。
【 参考答案及解析 】
答案解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;商场应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=(元)。
答案解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出;②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。
答案解析：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30×60%=18(万元)>扣除限额B=(1000+200+150+90)×5‰=(万元)，因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为万元。
答案解析：职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)<实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元。
职工教育经费扣除限额=1100×8%=88(万元)>实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元。
工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元。
该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。
答案解析：2017年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后年度在企业所得税前扣除;2018年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2017年未扣除的超支广告费80万元可以在2018年度扣除。即2018年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280(万元)。
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1.(单选题)依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是()。
A、工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和
B、工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和
C、工资、薪金总额包括职工教育经费
D、工资、薪金总额包括职工福利费
2.(单选题)某机器制造企业为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A、
B、
C、
D、
3.(单选题)依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，()。
A、减半征收企业所得税
B、暂免征收企业所得税
C、减按90%征收企业所得税
D、减计80%征收企业所得税
4.(单选题)根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是()。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
5.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是()。
A.国有企业
B.股份有限公司
C.个人独资企业
D.外商投资企业
【 参考答案及解析 】
1. A
答案解析：作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。
2. D
答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额=420×14%=(万元)，实际发生75万元，准予扣除万元;
职工教育经费扣除限额=420×8%=(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除;
职工工会经费扣除限额=420×2%=(万元)，实际发生万元，可以据实扣除;
税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+(万元)。
3. B
答案解析：自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
答案解析：《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
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