税务师科科通题库答案

一、单选题:

1、 某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)

标准答案：c

解析：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。

向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。

销售避孕药品和用具的收入是免税的

药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税

所以：

应纳增值税额=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)

2、 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂3月份应纳增值税为()。

万元

万元

万元

万元

标准答案：c

解析：

本题考点是农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

修理农机收入不属于13%低税率的范围

应纳税额=50×13%+10÷(1+17%)×17%(万元)

3、 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为()元。

标准答案：b

解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额

计税销售额=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

4、 某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。

标准答案：b

解析：注意，2006年小规模商业企业的征收率为4%。

应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=(元)

5、 某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用万元(有货票)。本月售出40%，取得含税销售额270万元。则该企业本月应纳增值税额为( )万元(相关发票已经通过认证)

A

B

C

D

标准答案：c

解析：

进口关税=150×20%=30(万元)

进口环节增值税=(150+30)×17%=(万元)

国内运输费准予抵扣的进项税额=×7%=万元

本月应纳增值税=270/(1+17%)×17%(万元)

6、 某百货公司2007年的销售额是150万元，2008年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款62400元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是30000元，百货公司4月份应交增值税为( )元

A

B 1296

C 3532

D 2400

标准答案：d

解析：

根据2007年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到180万元，应认定为小规模纳税人，应该按照4%的简易办法计算增值税。

应纳增值税额=62400/(1+4%)×4%=2400元

7、 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是()。

A.应纳增值税元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税元，不缴纳营业税

C.应纳增值税元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税元，不缴纳营业税

标准答案：a

解析：

应纳增值税=(50000+240000)÷×4%=(元)

广告促销业务取得的收入应按照营业税中的"服务业"5%征收营业税=20000×5%=1000(元)

8、 按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是( )

A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂

B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业

C 独立核算的发电企业

D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用

标准答案：c

解析：AB均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额

9、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )

A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减

2022年的税务师考试再过一个多月就要正式开考，各位考生目前是否也产生了一点紧张的情绪呢？在备考阶段，大家的知识点内容和考题练习是需要同步进行的，下面我就为大家带来了一份2022年税务师考试模拟训练试题及答案解析，一起来看看吧！

下列业务发生时，不通过“其他综合收益”科目核算的有（ ）。

A、无法偿还的应付账款

B、采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润

C、收到国家资本性投入的具有专项用途的款项

D、采用权益法核算长期股权投资时，期末被投资企业持有的其他债权投资发生公允价值变动

E、企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值

【答案】ABC

【解析】选项 A，应直接转入“营业外收入”；选项 B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项 C，应作为专项 应付款来核算。 选项 A 的分录为： 借：应付账款 贷：营业外收入 选项 B 的分录为： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 选项 C 的分录为： 借：银行存款 贷：专项应付款 选项 D 的分录为： 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益（或相反） 选项 E 的分录为： 借：投资性房地产——成本 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 其他综合收益

企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（ ）。

A、以可变现净值计量的金融资产

B、以重置成本计量的金融资产

C、以摊余成本计量的金融资产

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

E、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【答案】CDE

【解析】企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊 余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。

某企业有 A、B 两大类存货，A 类存货包括 A1、A2 两种存货，B 类存货包括 B1、B2 两种存货，期末 A 类存货的成 本与可变现净值分别为 28000 元和 28000 元，B 类存货的成本与可变现净值分别为 38000 元和 39000 元，A1 存货的成 本与可变现净值分别为 16000 元和 14000 元，A2 存货的成本与可变现净值分别为 12000 元和 14000 元，B1 存货的成本 与可变现净值分别为 28000 元和 29600 元，B2 存货的成本与可变现净值分别为 10000 元和 9400 元。若上述存货采用成 本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（ ）。

A、单项比较法确定的期末存货成本为 59400 元

B、分类比较法确定的期末存货成本为 66000 元

C、总额比较法确定的期末存货成本为 64000 元

D、单项比较法确定的期未存货成本为 63400 元

E、总额比较法确定的期末存货成本为 67000 元

【答案】BD

【解析】单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末 成本，此时期末存货＝14000＋12000＋28000＋9400＝63400（元）；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值 进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本＝28000＋38000＝66000（元）；总额比较 法，指按全部存货的总成本 66000 与可变现净值总额 67000 相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，所以期末存 货成本为 66000 元。

某企业 2019 年 2 月 20 日购入 A 上市公司股票并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，共支付 款项 2030 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 100 万元、相关交易费用 10 万元。3 月 5 日实际收到现金股利 100 万元。2019 年 12 月 31 该项金融资产的公允价值为 2000 万元。则该金融资产公允价值变动的金额为（ ）万元。

A、30

B、80

C、90

D、60

【答案】B

【解析】入账价值＝2030－100－10＝1920（万元）；公允价值变动的金额＝2000－1920＝80（万元）。

2 月 20 日

借：交易性金融资产——成本 1920

应收股利 100

投资收益 10

贷：银行存款 2030

3 月 5 日

借：银行存款 100

贷：应收股利 100

12 月 31 日：

借：交易性金融资产——公允价值变动 80

贷：公允价值变动损益 80

大海公司是一家上市公司，当年实现的净利润为 2800 万元，年平均市盈率为 13。大海公司决定向国内一家从事同 行业的百川公司提出收购意向，百川公司当年净利润为 400 万元，与百川公司规模相当经营范围相同的上市公司平均 市盈率为 11。按照非折现式价值评估模式计算的目标公司价值为（ ）万元。

A、5200

B、2800

C、3000

D、4400

【答案】D

【解析】每股价值＝预计每股收益×标准市盈率，由于每股价值×股数＝公司价值，每股收益×股数＝净利润；因此 目前公司价值＝预计净利润×标准市盈率。由于计算的是目标公司价值，所以市盈率应该使用目标公司的市盈率，但是由于百川公司的市盈率没有给出，所以应 该使用与百川公司规模相当经营范围相同的上市公司的平均市盈率来计算。 因此目前公司价值＝400×11＝4400（万元）。

H 公司是一家股份有限公司。根据《公司法》的规定，关于该公司的监事会，下列选项中说法正确的是（ ）。

A、若该公司股东人数较少或者规模较小，可以设 1 至 2 名监事，不设监事会

B、监事会每年至少召开 1 次会议，监事可以提议召开临时监事会会议

C、监事会决议应当经半数以上监事通过

D、监事会应当对所议事项的决定作成会议记录，全体监事应当在会议记录上签名

【答案】C

【解析】本题考核股份公司监事会。股份有限公司设监事会，其成员不得少于 3 人。选项 A 适用于有限责任公司，该 题为股份有限公司。所以选项 A 错误。监事会每 6 个月至少召开一次会议。监事可以提议召开临时监事会会议。所以 选项 B 错误。监事会决议应当经半数以上监事通过。所以选项 C 正确。监事会应当对所议事项的决定作成会议记录， 出席会议的监事应当在会议记录上签名。所以选项 D 错误。

甲股份有限公司的 2017 年末注册资本为 2300 万元，法定公积累计已经提取 1000 万元，2018 年初拟以法定公积金 转增资本，本次最多可以转增的资本数额是（ ）。

A、575 万元

B、425 万元

C、150 万元

D、825 万元

【答案】B

【解析】本题考核以公积金转增资本的规定。公司用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于 转增前注册资本的 25％为限。本题中，转增后所留存的公积金不得低于 575 万元（2300×25％），那么本次最多转增 425 万元（1000－575）。

下列关于个人独资企业的营业转让一般会出现三种效果，下列不属于的是（ ）。

A、企业营业整体转让后，免除了原企业主的偿债义务，原企业的债权债务由受让人整体承继

B、整体营业转让后转让人与受让人对原企业债权债务承担连带责任

C、整体营业转让后，原企业主对原企业债权债务承担责任，受让人对转让后发生的债权债务承担责任

D、整体营业转让后仅由转让人对原企业债权债务承担责任

【答案】D

【解析】本题考核个人独资企业的营业转让。个人独资企业营业整体转让的核心问题是转让人与受让人对企业债权债 务的承继处理问题。一般会出现以下三种效果：①企业营业整体转让后，免除了原企业主的偿债义务，原企业的债权 债务由受让人整体承继。②整体营业转让后转让人与受让人对原企业债权债务承担连带责任。③整体营业转让后，原 企业主对原企业债权债务承担责任，受让人对转让后发生的债权债务承担责任。

2022年税务师考试科目具体内容有哪些？

根据2022年税务师 《税法一》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为 2022 年3月31日。本次修订：章节没有变化，更加规范了内容层次和文字表述。

根据2022年税务师 《税法二》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2022年3月31日。相比2021年大纲，本年度大纲总体结构无大的变化，只是将第一章的第十节“源泉扣缴”移至第三章的第三节，改为“非居民企业税收管理”。

根据2022年税务师 《财务与会计》 考试大纲，本科目考试内容涉及的主要会计、税收政策法规截至2022年3月31日。本次大纲在 2021 年度考试大纲的基础上，结合财政部近年来颁布的相关规章、解释及问答等，对部分内容进行修改、补充与完善。在体例上，考虑到企业破产清算会计的特殊性，将其单独成章。

根据2022年税务师 《涉税服务相关法律》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和其他规范性文件的截止日期 2022年3月31日。2022 年考试大纲与 2021 年考试大纲比较，体系结构总体变化不大，局部微调如下：将社会保险法再次列入考试范围；根据《民事诉讼法》新修订内容，对其做出相应调整；对考试科目部分学习要求予以更新。

根据2022年税务师 《涉税服务实务》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期 2022年3月31日。本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。在掌握《税法（一）》和《税法（二）》《财务与会计》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税服务业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。

2022年税务师考试科目具体时间

税务师各科目全部实行闭卷、计算机考试方式，要求考生在有限的时间在计算机上完成答题，所以考试前咱们要提前熟悉机考操作环境。