税务师加权资本成本

【导读】众所周知，税务师考试科目有5个科目，所以需要进行记忆的知识点有很多，除了一些固定概念等基础知识点，考试计算题的常考公式，也需要重点关注，同时需要通过做题来知道题目的具体使用方法，那么2021税务师考试常考公式有哪些?一起来看看吧。

增值税

一般纳税人

1.应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

2.没有销售额时要组价：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

3.进口货物：

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

2.从量计征(啤酒、黄酒、成品油)

应纳税额=销售数量×单位税额

3.复合计征(卷烟、白酒)

应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

个人所得税

综合所得

应纳税额=(综合所得-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数

经营所得

类比企业所得税的计算

财产租赁

应纳税额=【(收入-合理费用-修缮费)-800】×20%

应纳税额=【(收入-合理费用-修缮费)×(1-20%)】×20%

财产转让

应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

利息、股息、红利

应纳税额=每次收入额×20%

偶然所得

财务与会计公式汇总：

货币时间价值

复利终值:F=P×(F/P,i,n)

复利现值:P= F×(P/F,i,n)

普通年金现值: P=A×(P/A,i,n)

普通年金终值: F=A×(F/)

预付年金终值:F=A×(F/A,i,n)×(1+i) =A×[(F/A,i,n+1)-1]

预付年金现值:P=A×(P/A,i,n)×(1+i)=A×[(P/)+1]

递延年金现值:P=A×(P/)×(P/F,i,m)

=A×[(P/A,i,m+n)-(P/)]),

=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)

外部融资需求量

敏感性资产总额/基期销售额×销售变动额-敏感性负债总额/基期销售额×销售变动额-销售净利率×利润留存率×预测期销售额

普通股的资本成本

预计下一年的股利/[当前股价×(1-筹资费用率)]+股利增长率

年经营现金净流量

=各年的现金流入量-各年的现金流出量

=销售收入-付现成本-所得税

=销售收入一付现成本-(销售收入-付现成本-折旧)×所得税率

=销售收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税率

=净利润+折旧

应收账款的机会成本

=应收账款的平均余额×变动成本率×机会成本率

=日赊销额×平均收款时间×变动成本率×机会成本率

基本每股收益

=净利润/发行在外普通股加权平均数

以上就是2021税务师考试常考公式，希望2021年考生能够提前收藏起来，最好能够打印出来，在复习的时候，每天能够拿出来看看，这样才能记住，并进行使用。虽然2021年报名入口暂时没有公布，预计不会发生改变，和2020年注册税务师报名入口，还是希望大家能够持续关注。

单选题

1.甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为120万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为180万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是( )。

A.当预期的息税前利润为100万元时，甲公司应当选择发行长期债券

B.当预期的息税前利润为150万元时，甲公司应当选择发行普通股

C.当预期的息税前利润为180万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股

D.当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券

2.如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为( )。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利

3.甲公司2016年实现税后利润1000万元，2016年年初未分配利润为200万元。公司按10%提取法定盈余公积。预计2017年需要新增投资资本500万元。目标资本结构(债务/权益)为4/6。公司执行剩余股利分配政策，2016年可分配现金股利( )万元。

4.公司采用固定股利政策发放股利的好处主要表现为( )。

A.降低资金成本

B.维持股价稳定

C.提高支付能力

D.实现资本保全

5.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。

A.采用剩余股利分配政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低

B.采用固定股利支付率分配政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格

C.采用固定股利分配政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险

D.采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心

【 参考答案与解析 】

1.【答案】D。解析：因为增发普通股的每股收益线的斜率低，增发优先股和增发债券的每股收益线的斜率相同，由于发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点(180万元)高于发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点(120万元)，可以肯定发行债券的每股收益线在发行优先股的每股收益线上，即本题按每股收益判断始终债券筹资由于优先股筹资。因此当预期的息税前利润高于120万元时，甲公司应当选择发行长期债券，当预期的息税前利润低于120万元时，甲公司应当选择发行股票。

2.【答案】D。解析：负债股利是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。

3.【答案】A。解析：2016年利润留存=500×60%=300(万元)，股利分配=1000-300=700(万元)。

4.【答案】B。解析：稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好的形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。

5.【答案】D。解析：采用低正常股利加额外股利政策，使得一些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

2018税务师考试渐渐迫近，各位备考同学不要过于紧张，压力要有，动力要足，每天一练助你掌握考点更高效。本篇为 会计从业资格考试网 为大家准备的2018年税务师考试《财务与会计》每日一练试题，各位小试牛刀！ 1. (单选题) 如果A B两种资产的相关系数为-1，A的标准差为15%，B的标准差为7%，在等比投资的情况下，该资产组合的标准差为()。 2. (单选题) 下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是()。 A.证券投资组合能消除大部分系统风险 B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大 C.风险最小的组合，其报酬最大 D.一般情况下，随着更多的证券加入到投资组合中，整体风险降低的速度会越来越慢 3. (单选题) 下列有关资本资产定价模型的表述中，错误的是()。 A.资本资产定价模型中的资本资产，主要是指股票资产 B.证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的 C.证券市场线有一个暗示为“全部风险都需要补偿” 称为市场风险溢酬 4. (单选题) 下列关于折现率的选择错误的是()。 A.股票价值评估一般选择投资者期望的必要报酬率作为折现率 B.债券价值评估一般选择市场利率作为折现率 C.项目投资决策一般选择市场利率作为折现率 D.企业价值评估一般选择加权资本成本作为折现率 5. (单选题) 乙公司一新投资项目的经营期望收益率为15%，其标准差为，风险报酬系数为，则该项目的标准离差率是()。