世唯装饰
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的4选项中,只有1个符合题意。)
1.税法的特点是指税法带共性的特征,下列表述正确的是( )。
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性,这是因为他们均属于法的范畴
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,从总体上看是纳税人的实体权利
D.税法属于侵权规范,离开法律约束的纳税习惯是不存在的
2.关于税法的效力,下列表述错误的是( )。
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的
B.我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力
C.在诉讼发生时,税收程序法优于实体法,主要是为了确保国家课税权的实现
D.我国税法采用属人与属地相结合的原则
3.下列关于税收实体法的表述中错误的是( )。
A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定
C.税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度
D.税源的大小体现着纳税人的负担能力
4.关于税收规范性文件,下列表述正确的是( )。
A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范
B.它仅仅约束税务行政相对人,不约束税务机关本身
C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征
D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为,是以特定的人或事为规范对象
5.下列有关国际避税与反避税的表述中,错误的是( )。
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
B.不转移纳税主体的避税,是国际避税的基本方法之一
C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
6.在我国赋税史上,首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。
A.两税法
B.摊丁入亩
C.初税亩
D.一条鞭法
7.下列各项中,不属于增值税征收范围的是( )。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.安装机械设备取得的收入
C.将自产货物用于偿还债务
D.纳税人提供修理修配劳务
8.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。
A.国家税务总局
B.省级税务机关
C.地市级税务机关
D.区县级税务机关
9.根据增值税的现行规定,下列货物中适用13%税率的是( )。
A.农用汽车
B.卷帘机
C.农业灌溉用水
D.酸奶
10.对于“营改增”的增值税一般纳税人企业,下列业务不得抵扣进项税额的是( )。
A.进口生产经营用料件
B.接受境外单位提供的增值税应税服务
C.接受旅客运输服务
D.接受铁路运输服务
11.某增值税一般纳税人2014年10月份从农业生产者手中购进免税农产品支付金额10万元;本月支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费合计20万元,由税务机关代开了运输业增值税专用发票。本月允许抵扣的进项税额为( )万元。
12.某化妆品厂为增值税小规模纳税人,2014年7月销售自己使用过8年的固定资产,取得含税销售额150000元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额25000元。2014年7月该化妆品厂上述业务应纳增值税( )元。
13.某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批,每册含税标价20元,共计1000册,由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张增值税专用发票上,在“金额”栏分别注明,并约定10日内付款享有2%折扣,购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该图书批发城应缴纳增值税额为( )元。
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年9月,某加油站通过加油机加注成品油700吨(包括加油站自用车辆自用汽油660升,加油站检测自用汽油60升),其中:汽油500吨、柴油200吨;汽油、柴油的平均零售价均为元/升;当月发售加油卡30万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为450万元,当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升)
15.下列行为不得开具增值税专用发票的是( )。
A.向某个人销售锅炉
B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C.将外购货物用于对外捐赠
D.军工厂销售军yong的产品给某商业企业
16.某外贸公司2014年8月从生产企业(一般纳税人)购人一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税万元,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率13%、消费税税率30%)
17.下列货物应当缴纳消费税的是( )。
A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油
B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验
C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车
D.进口金银首饰
18.下列关于消费税适用税率的说法,不正确的是( )。
A.以发酵酒为酒基,酒精度低于20度的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税
B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税
C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税
19.某汽车制造厂以自产越野车(排量为升)20辆投资某广告公司取得20%股份,双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资人股的越野车应缴纳的.消费税为( )万元。(消费税税率为5%)
20.某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款万元,该厂没有同类化妆品销售价格,该厂应代收代缴消费税( )万元。(以上款项均不含增值税)
21.某商业企业(增值税一般纳税人)2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,零售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入85000元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为( )元。
22.某卷烟厂2014年11月研发生产一种新型卷烟,当月生产40箱作为样品用于市场推广,没有同类售价,已知该批卷烟的成本为100万元,卷烟成本利润率为10%,经税务机关批准,该批卷烟适用的税率为56%,则该批卷烟应纳消费税( )万元。
23.某企业委托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本2万元,受托方垫付辅料成本万元,另收取的不含增值税加工费万元,委托方收回后将药酒全部出售,取得不含税售价4万元,则委托方需要补缴消费税( )元。
24.依据营业税的有关规定,下列表述正确的是( )。
A.汽车装饰按照“服务业”税目征税
B.出租文化场所按照“文化体育业”税目征税
C.无船承运业务按“转让无形资产”税目征税
D.代办电信工程按照“建筑业”税目征税
25.某金融企业从事债券买卖业务,2015年4月初购入A、B两种债券,购人价分别为50万元和80万元,共支付相关费用和税金万元;2015年4月底又将债券卖出,A债券售出价55万元,B债券售出价78万元,共支付相关费用和税金万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。
26.下列有关营业额的确定,不正确的是( )。
A.单位转让购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)
C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用扣除收取的各种小吃费后的余额
D.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的,其营业额包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款,但不包括建设方提供设备的价款
27.某房地产开发公司2014年承包一项建筑工程,取得工程价款收入21340万元;自建同一规格和标准的商品房5栋,工程总成本共计15880万元;销售其自建商品房的3栋,取得销售收人28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额( )万元。
28.某旅行社2014年10月组织团体旅游,收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元。付给境外接团企业费用12万元,则该旅行社10月应纳营业税税额( )万元。
29.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人,主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税200万元,同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
30.下列各项中,关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是( )。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额
B.纳税人所在地为工矿区的,应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税
C.外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计人城市维护建设税的计税依据
31.根据资源税的有关规定,下列资源应征收资源税的是( )。
A.煤矿生产的天然气
B.矿井盐
C.铜锭
D.人造石油
32.某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石,铁矿石适用的单位税额为( )。
A.铁矿石原产地的单位税额
B.本单位应税矿产品的单位税额
C.铁矿石收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额
33.某天然气开采企业为增值税小规模纳税人,2015年3月开采天然气8000万立方米,销售6000万立方米,开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税( )万元。
34.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2014年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款,当地铜矿资源税税额元/吨。则该企业应纳资源税是( )元。
【导读】为了帮助各位备考考生更有目的性的备考,小编特意为考生整理了考试大纲,供税务师考试备考考生学习,以下是年税务师《税法二》考试大纲,希望对大家有所帮助。
《税法(Ⅱ)》考试大纲
主要修订内容:
1.除第二章个人所得税、第九章耕地占用税、第十章船舶吨税外,其他税种新出台的法规较少,总体修改的内容变化不大。
2.个人所得税由原来的分类征收,改革为当前的综合与分类相结合的征收模式,内容变化较多。一是税率的变化;二是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得由原来的按次或按月征收,改为当前的按年计征的变化;三是扩大了扣除范围,增加了专项扣除和专项附加扣除的变化;四是增加了平时预缴和年终汇算清缴的变化。
3.耕地占用税、船舶吨税由原来的暂行条例上升为当前的耕地占用税法、船舶吨税法,相关内容有所变化,修改时也作相应调整。
第一章 企业所得税
一、概述
(一)熟悉企业所得税的计税原理
(二)了解各国企业所得税的一般性做法
(三)熟悉我国企业所得税的制度演变
(四)了解我国企业所得税的作用
二、纳税义务人、征税对象与税率
(一)熟悉纳税人的主要类型
(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定
(三)掌握基本税率的规定,低税率的适用范围
三、应纳税所得额的计算
(一)掌握应税收入总额的确定
(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理,企业接收股东划入资产的企业所得税处理
(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准
(五)掌握不得扣除的项目
(六)掌握亏损弥补的规定
四、资产的税务处理
(一)掌握固定资产的税务处理
(二)熟悉生物资产的税务处理
(三)掌握无形资产的税务处理
(四)掌握长期待摊费用的税务处理
(五)熟悉存货的税务处理
(六)掌握投资资产的税务处理
(七)掌握税法规定与会计规定差异的处理
五、资产损失税前扣除的所得税处理
(一)掌握资产损失扣除的政策
(二)掌握资产损失税前扣除管理
六、企业重组的所得税处理
(一)掌握企业重组一般性税务处理的方法
(二)掌握企业重组特殊性税务处理的方法
(三)掌握股权、资产划转的所得税处理
七、房地产开发经营业务的所得税处理
(一)掌握房地产开发经营业务收入的税务处理
(二)掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理
(三)掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法
(四)掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理
八、税收优惠
(一)掌握免税收入的规定
(二)掌握减征与免征优惠
(三)掌握高新企业的优惠
(四)掌握小型微利企业的优惠
(五)掌握加计扣除的优惠
(六)掌握创投企业的优惠
(七)掌握加速折旧的优惠
(八)掌握减计收入的优惠
(九)掌握税额抵免的优惠
(十)熟悉民族自治地方的优惠
(十一)掌握非居民企业的优惠
(十二)掌握促进节能服务产业发展的优惠
(十三)掌握其他有关行业的优惠
九、应纳税额的计算
(一)掌握居民企业应纳税额的计算
(二)掌握境外所得抵扣税额的计算
(三)掌握居民企业核定征收应纳税额的计算
(四)掌握非居民企业应纳税额的计算
(五)掌握非居民企业所得税核定征收办法
(六)掌握外国企业常驻代表机构税收管理,主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式
(七)掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题
十、源泉扣缴
(一)熟悉扣缴义务人
(二)掌握扣缴方法
(三)掌握税源管理
(四)熟悉征收管理
(五)掌握股权转让所得的管理
(六)熟悉后续管理
(七)熟悉法律责任
(八)熟悉非居民承包工程作业和提供劳务的税务管理
(九)熟悉非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税的规定
(十)熟悉非居民企业从事国际运输业务税收管理
(十一)掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理
(十二)熟悉香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股的所得税的规定
十一、特别纳税调整
(一)熟悉特别纳税调整税务处理内容与管理内容
(二)熟悉关联申报管理
(三)掌握同期资料管理
(四)掌握转让定价方法管理
(五)熟悉转让定价调查及调整管理
(六)掌握预约定价安排管理
(七)熟悉成本分摊协议管理
(八)熟悉受控外国企业管理
(九)掌握资本弱化管理
(十)掌握一般反避税管理
(十一)熟悉相应调整及国际磋商
(十二)熟悉法律责任
(十三)熟悉特别纳税调整监控管理规定
十二、征收管理
(一)熟悉纳税地点
(二)熟悉纳税期限
(三)掌握纳税申报
(四)掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
(五)熟悉合伙企业所得税的征收管理
(六)掌握境外注册中资控股企业所得税管理
(七)熟悉企业所得税年度纳税申报口径问题
(八)熟悉非居民企业所得税管理若干问题
(九)掌握企业政策性搬迁所得税管理办法
(十)熟悉居民企业报告境外投资和所得信息的管理
(十一)熟悉企业所得税年度纳税申报主要报表的填列方法
第二章 个人所得税
一、概述
(一)了解个人所得税的特点
(二)了解个人所得税的立法原则
二、征税对象
(一)掌握综合所得的内容
(二)掌握经营所得的内容
(三)掌握利息、股息、红利所得的内容
(四)掌握财产租赁所得的内容
(五)掌握财产转让所得的内容
(六)掌握偶然所得的内容
三、纳税人、税率与应纳税所得额的确定
(一)掌握居民个人和非居民个人的判定标准,掌握居民个人和非居民个人的纳税义务范围,熟悉所得来源的确定,熟悉扣缴义务人
(二)掌握适用税率的具体规定,掌握预征率的具体规定
(三)掌握应纳税所得额的一般规定,掌握应纳税所得额的特殊规定
四、减免税优惠
(一)掌握免税的项目
(二)掌握减税的项目
(三)熟悉暂免征税的项目
(四)熟悉纳税人享受个人所得税优惠政策时的审批原则
五、应纳税额的计算
(一)掌握综合所得的计税方法
(二)掌握经营所得的计税方法
(三)掌握利息、股息、红利所得的计税方法
(四)掌握财产租赁所得的计税方法
(五)掌握财产转让所得的计税方法
(六)掌握偶然所得的计税方法
(七)掌握特殊情形下个人所得税的计税方法
六、征收管理
(一)熟悉源泉扣缴的纳税申报方法
(二)掌握自行纳税申报的方法
(三)熟悉自然人纳税人识别号的确定方法
(四)熟悉股权转让所得征收个人所得税管理
(五)熟悉个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定
第三章 国际税收
一、概述
(一)熟悉国际税收内容
(二)熟悉国际税收原则
(三)熟悉国际税法原则
二、税收管辖权
(一)掌握税收管辖权相关规定和分类方法
(二)掌握约束税收管辖权的国际惯例
(三)掌握国际税收抵免制度
三、国际税收协定
(一)熟悉国际税收协定内容
(二)了解国际税收协定范本《OECD税收协定范本》、《UN 税收协定范本》
(三)熟悉我国对签署税收协定典型条款介绍
(四)熟悉国际税收协定管理
四、国际避税与反避税
(一)熟悉主要国际避税地
(二)掌握国际避税基本方法
(三)掌握国际反避税基本方法
五、国际税收合作
(一)熟悉我国税收情报交换
(二)熟悉美国海外账户税收遵从法案
(三)熟悉OECD金融账户涉税信息自动交换标准
(四)熟悉税收征管互助
(五)熟悉国际税收合作新形式——税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划
第四章 印花税
一、概述
了解印花税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握印花税的征税范围
各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利;许可证照等。
(二)掌握纳税人的具体规定
(三)掌握税率:比例税率;定额税率
三、减免税优惠
掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策。
四、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握印花税的计税依据
(二)掌握印花税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)熟悉印花税的缴纳方法
(二)熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定
(三)了解印花税的税票
(四)熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务
(五)掌握印花税违章处理的规定
(六)熟悉纳税环节和纳税地点
(七)掌握印花税的管理
第五章 房产税
一、概述
了解房产税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)熟悉房产税的征税范围
(二)熟悉房产税的纳税人
(三)掌握房产税的税率
三、减免税优惠
(一)掌握减免税的基本规定
(二)掌握减免税的特殊规定
四、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握房产税的计税依据
计税依据设计的指导思想;计税依据的形式。
(二)掌握房产税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)掌握纳税义务发生的时间
(二)了解纳税的期限
(三)了解纳税的申报
(四)熟悉纳税的地点
第六章 车船税
一、概述
了解车船税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)熟悉车船税的征税范围
(二)熟悉车船税的纳税人
(三)了解车船税的税额
三、减免税优惠
(一)熟悉法定减免税的规定
(二)熟悉特定减免税的规定
四、应纳税额的计算与代收代缴
(一)掌握车船税应纳税额的计算方法
(二)了解保险机构的代收代缴
(三)了解交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税规定
五、征收管理
(一)熟悉车船税的纳税期限
(二)熟悉车船税的纳税地点
(三)熟悉车船税的申报缴纳
(四)熟悉其他管理规定
第七章 契税
一、概述
了解契税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握契税的征税范围
(二)熟悉契税的纳税人
(三)熟悉契税的税率
三、减免税优惠
(一)熟悉契税减免的基本规定
(二)熟悉财政部规定的其他减免契税的项目
四、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握契税的计税依据
(二)掌握契税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)熟悉契税纳税义务发生的时间
(二)了解契税的纳税期限
(三)熟悉契税的纳税地点
(四)了解契税的征收管理
第八章 城镇土地使用税
一、概述
了解城镇土地使用税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)掌握城镇土地使用税的征税范围
(二)熟悉城镇土地使用税的纳税人
(三)了解城镇土地使用税的适用税额
三、减免税优惠
(一)熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定
(二)熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定
四、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握城镇土地使用税的计税依据
(二)掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
(二)了解城镇土地使用税的纳税期限
(三)熟悉城镇土地使用税的纳税申报
(四)熟悉城镇土地使用税的纳税地点
第九章 耕地占用税
一、概述
了解耕地占用税的概念和特点。
二、纳税义务人和征税范围
(一)熟悉耕地占用税的纳税义务人
(二)熟悉耕地占用税的征税范围
三、税收优惠
(一)熟悉免征耕地占用税的规定
(二)熟悉减征耕地占用税的规定
四、应纳税额的计算
(一)掌握耕地占用税的计税依据
(二)掌握耕地占用税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)掌握耕地占用税纳税义务发生的时间
(二)熟悉耕地占用税的纳税地点
第十章 船舶吨税
一、概述
了解船舶吨税的概念及特点
二、征税范围和税率
(一)熟悉船舶吨税的范围
(二)熟悉船舶吨税的税率
三、税收优惠
(一)熟悉直接优惠的规定
(二)熟悉延期优惠的规定
四、应纳税额的计算
(一)熟悉船舶吨税应纳税额的计税依据
(二)掌握船舶吨税应纳税额的计算方法
五、征收管理
(一)熟悉船舶吨税纳税义务发生的时间
(二)熟悉船舶吨税的纳税申报和担保
以上就是小编今天给大家整理发布的关于税务师《税法二》考试大纲的相关内容,希望对大家有所帮助。距离2020年税务师即将截止,想知道是否符合税务师报名条件,欢迎前往环球网校进行更为详细的了解和咨询!
王亭喜老师3号的直播说过这个问题:最后十天税务师该如何复习?(一)最后两天复习的流程1、 两天时间看教材,重点看所得税、土地增值税和教材中新增的知识点。有同学可能会说,这个时候看教材是不是晚了?根据我们的考试反馈,考前看教材是非常有用的。当然你现在看教材不可能是面面俱到。一定要看教材当中我们在基础班、习题班重点强调的知识点,我们要重点去看。在最近的几天呢你可以重点的看企业所得税、个人所得税和土地增值税,还有教材新增的知识点,针对性的去看。小税种你可以不把它作为最后冲刺的内容。2、 考前三天左右,仔细做一遍经典母题和最近三年考题。3、 靠前第二天拿出时间看大题、综合题的解题思路。可以重点看一下企业所得税和土地增值税的,企业所得税和其他税种结合的这样的综合题的大题。看看考试的角度或者出题的思路。包括注册会计师最近三年的综合性题目都可以有参考的看一看。4、 考前最后一天,记忆小税种的相关知识点和必背考点。考前最后一天,大家花比较大的时间记一下小税种相关的税收优惠和必背的考点。建议大家小税种要有针对的去看,要知道优惠最常考的考点。基本上我们在讲母题的时候都做过一些总结。(二)营改增对税法二考试的影响这里边要特别强调一点,尤其离考试比较近了,有的同学心里也比较慌。税务师考试和注会不一样,今年的注会的税法教材专门有一个章节是营业税,营业税今年的考试中虽然偏离实际,但起码是不偏离教材的。但是我们今年税务师的税法一已经完全是按照营改增来写的,所以营改增对税二的影响大家需要关注。营改增对税法二的影响主要体现在我们的营业税改成增值税以后,营业税是价内税,增值税是价外税,所以不管你是算买房的房屋的价格,如果说是含增值税的价格,必须变成不含税的;个人卖房、个人租房,如果交个人所得税的话,也涉及到含税收入和不含税收入的转换,尤其对土地增值税的影响是非常大的。卖房的收入当中如果是含增值税的,一定要把它变成不含税价。在土地增值税税前扣除的税费里边,如果是营改增以后的增值税,增值税是价外税,不能扣除。大家今年在考试做题的时候一定要仔细看题干,个人认为在税二考试中营改增基本不会涉及,如果是考税法一的营改增的内容在税二中考计算性的考点考单选型计算题的可能性还是有的,但出综合题的可能不大。第一个原因在于我们是16年的考试,考的是15年的业务,但我们税法一已经营改增完成了,所以我考一个15年的房地产企业的增值税税前扣除,那我考营业税的话说不过去,因为起码教材上都没有营业税了。它跟注会的税法是不同的。第二个原因是如果考16年的话它又存在一个问题。16年的5月1日之前是有营业税的,5月1日之后是增值税,你这个房子不能正好盖在两边,很难处理。(三)各章节重点1、企业所得税:每年的综合题,甚至是两道综合题,都可能会涉及到企业所得税的税前扣除的项目。包括业务招待费、三项经费、关联企业的利息扣除、公益性捐赠、广宣费,都是考试必考的点。企业所得税税收优惠当中凡是跟限额有关的,这种税收优惠,包括加计扣除、加速折旧、环保设备税额的抵免,都是综合题必备的内容。2、个人所得税:个人所得税内容庞杂,所以可能大家学起来感觉个人所得税比企业所得税还难。个人所得税如果出综合题的话它肯定会涉及到我们后边的一些特殊的收入项目,如股权激励、股权转让、年金、限售股、一次性取得的收入的解除劳动关系的补偿收入、提前退休的收入、年终奖的计税等等。这些内容也肯定是我们考试命题的重点。3、土地增值税:土地增值税今年,新房有新办法,老房有老办法,主要是考新房屋的销售,老房屋的销售也可能考计算题。非综合题的计算题考的可能性还是很大的。如果设计新房屋的销售主要是五项扣除:土地金额,要记住乘两个比例:①已开发土地占全部土地的比重②已售房占全部房屋的比重,房屋的开发成本也要注意配比,乘以已售房占全部房屋的比例。房产开发费用主要注意利息支出是否可以扣除,决定了用两个公式去求房产开发费用;相关税费:今年比较尴尬,估计题干会有意回避会干脆不考。如果像今年注会税法这样真的考了,比如说2015年某房地产企业怎样怎样,让你计算土地增值税可以税前扣除的,那你记住一定要算营业税。如果是2016年5月1日之后,那就是增值税。我们觉得这一块它规避的可能还是很大的。房产企业的加计扣除:前几项之和的20%。土地增值税的计算不仅要从前边掌握,你还要从清算的角度,去看它一些清算审核的内容,包括土地前准备,算土地增值税的时候税前不能扣除,算企业所得税的时候,税前可以扣除。包括将房屋用于对外赠送,用于安置原住民,用于其他方面的视同销售,将房屋自用或出租(不属于销售,但它影响到你是应该清算还是可以清算)。精装修住房的装修费是可以扣除的,自保金强调是否开发票,开发票的自保金可以税前扣除,没有开发票的自保金不能税前扣除。还有公共配套设施,什么情况下成本费用可以扣,什么情况下既算收入又算成本费用。这些内容都是比较重要的。4、印花税:经典母体当中合同的补充范本;印花税的税收优惠结合印花税的计算;纳税人的有关规定。印花税的4个必考合同:①专利申请权的转让②非专利技术的转让③专利权的转让④专利实施许可的转让(属于产权转移书据)。产权转移书据当中与房子和地有关的三个合同,选择题必考:土地使用权出让合同、土地转让合同和商品房买卖合同。5、房产税:房产税的计算,计算依据的确认。如一个单位有很多房屋,既有应税的,又有用做幼儿园或者学校的,免税的房产。应税的房产里,有从租的,有从价的,这个容易考前半年从价的,后半年对外出租,那么要注意这个切分各个时间段不同的计税依据的差异。房产税的纳税义务发生时间和城镇土地使用税的纳税义务发生时间考前必须看一遍。不仅仅要记次月、当月,一定要记什么时候的次月,什么时候的当月。如:买新房的话,一定是交付使用的次月起;买旧房的话,办理权属证书的次月起;委托施工的,是按照办理托收手续的次月起。6、车船税:车船税的征税范围,哪些不属于车船税的征税范围,哪些不属于应税车船。然后把应征的车船和不征的车船和后边你的车船税的减免税优惠一定要结合起来,所以这里便最重要的不管是考计算还是考范围还是考什么,最后都是考车船税的税收优惠。车船税的税收优惠中尤其是新能源车辆,有三类:纯电动汽车、燃料电池汽车、插电式混合动力汽车全面,其他混合动力汽车减半征收。还有一个比较爱考的是:必须是省级政府决定定期减征免征的,包括四类:公共交通车船、主要在农村地区使用的摩托车、低速载货汽车和三轮汽车。法定免税和特定免税的区别。特定免税三个:入境的外国车船或港澳台车船、在机场码头内部行驶的车船、缴纳船舶吨税的相关船舶,在5年之内都可以享受免征。7、城镇土地使用税:主要掌握税收优惠。得分很难,强烈建议大家考前重点记。尤其是今年新增的内容。8、耕地占用税:重点掌握两个内容:耕地占用税的税收优惠、耕地的范围,什么不属于耕地占用税的征税范围,什么不属于耕地。耕地占用税的税收优惠你就要人为的把它切成三块,哪些是应征的,哪些是免征的,哪些是减征的。减征的又切割成哪些是仅按每平米两元征收的,哪些是减半征收的。第二部分:2016年注册会计师税法考试特点和考情。一、注会,就是注会!哪有那么容易?注会,是我们财会领域的金牌认证,所以它不可能那么容易。如果你把它当成一件非常容易的事,就会产生轻敌的后果。16年的考试,总体来说,偏而不难。比15年整体通过率可能会小一些。而且今年大家明显能感觉到税法终于从媳妇熬成婆了,以前我们都把它当成副科,今年它是难度的王中王。二、社会热点和注会考点的结合力度和速度,惊人,惊人!今年注册会计师考试的一个明显体现社会热点和考试的结合力度是空前的。很多科目都来源于我们的工作和生活。比如会计考的反向收购,是顺丰的案例;经济法考了证监会举报没有及时披露,是宝万之争的宝能和万科;战略考的原型云南白药;税法当中也都是热点,非居民企业是国家税务总局最近几年的重点工作,像我们前年考的涉及bax到去年考了fatca,飞猫计划(?),明年可能就会考CRS,都是国际税收领域非常热门的话题。房产调控也是我们总局一直抓的重点,所以今年考了两道土地增值税的题。三、税法考题明显更注重应用,有工作经验的考生更容易得分。今年的注会考试实务性的倾向特别明显,比较有利于实务知识比较丰富的考生。像大学生、研究生这样的没有实务经验的考生,可能听课听的懂,但是一旦在实务当中有变化,很可能在应对的时候就会有问题。四、打压功利性备考!今年的税法考试严重打压功利性备考。如果按60分准备,基本上都过不了。税法这门课虽然不难,但它非常烦人,非常繁琐。所以我们在复习的时候就是需要全方位无死角。你要参加考试的话,必须要有80分的能力。不管是丰年还是灾年,都能够保证这门课程通过。所以税法这门课程,你花很多时间,它又不是很难;但你不花很多时间,又过不去。五、时间分配时门艺术,今年题量很大!今年的题量非常大,很多学员二十五分钟就把单选多选做完了,但是综合题还是没来得及做,今年这个问题确实是比较严重的。今年的综合题有一道大题的第一问就涉及到土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、地方附加和契税。有些同学说了,老师我不要这样的分还不行吗?但是你一旦这道题做错了后边的所有题你都没法答,所以这个题量确实是非常大的。六、今年税法考的很细很深!不知道是否代表着未来的考察方向?今年税法考的非常细,非常深。以前的注会经常是框架型考察,它不会考的特别细,但是像税务师就会考的非常非常深。不知道以后是否仍然如此。七、关于考试考点偏的问题。有些人说今年的考题考的很偏。所以有些同学开玩笑说本来一位考场已经够偏了,直到进了考场看到真题。当然偏不偏呢,我们后来仔细的冷静的想一想,今年的题目确实是偏,只不过是跟大家很多人心目中的重点考点不一样而已。个人认为真正认为今年的考题偏呢,是主要税种的考察是不到位的。核心的税种考察的太少,尤其是增值税和消费税,营业税呢,你可以考,但你考个选择题就可以了,没有必要在综合题里去考。土地增值税的考察是非常正常的,而且我们在基础班和习题班做的土地增值税的题也是非常多的,包括最后的模拟题,考前冲刺的模拟题,我们出了两道土地增值税的题目。国际税收呢我们在综合最后的模考班当中也出了模拟题。王亭喜老师的模拟题的难度和真题的难度是非常接近的,有土地增值税。也有国际税收,唯一没有预见到的就是营业税会在综合题里出现。八、专业阶段考察整体的综合性有所上升。以前我们说注会分专业阶段和综合阶段,专业阶段是单线的,综合性往往不会太强。但从今年的反馈趋势,专业阶段的综合性正在不断加强。所以网络上有一种声音,说中注协有可能专业阶段和综合阶段合并在一起,就是取消综合方向,但是这是不是以后的考试的风向,也不敢说。我们很多不同科目中考察的其他科目,税法里有些知识考的是经济法的,会计里考的是审计的,审计里考的是会计的,这种综合性是有所加强的。九、不要迷信任何的押题。税务师快考了,大家都收到类似必过的短信,不要理,也不要迷信任何的押题。税法的特点就是又繁琐又烦人,所以必须全面细致的掌握。有一位同学的一句话我比较赞同。她说:“自从考了机考以后,你就别想着押题了。”所以注会复习很简单,就是以教材为主。你没法说是哪个地方一定考,哪个地方不考。十、考生也需要从自身去反思总结经验。对税务师的考生,我都说过一句话。去年呢税务师,税一税二,感觉的难度十比较简单的。去年注会的税法跟今年相比也是简单得多。所以很多考生老师拿去年考试的难度来衡量今年,所以他复习的时候人为的就轻敌了。可是你仔细想一想,今年你的卷子,虽然营业税确实值得吐槽,但是如果我们把该得的分得到了,也就通过了,所以就看你的知识掌握的牢不牢。比如有道题是:甲欠乙3000万,乙拿价值9000万的房产抵债,另外索取甲6000万,计算应缴契税。有些考生就硬说债权人和债务人的房屋转移是免征契税的。其实就是掌握知识不扎实,因为它根本就不是破产企业。另外大家也不要太气馁,毕竟16年考完了成绩还没出来,很多大题它的弹性还是非常大的,所以大家也不要太迷茫,也有可能会通过。最后,16年给我们的提示呢,王亭喜老师再次提醒大家,教材是圣经!如果书与教材不一致,以教材为准,如果实际政策与教材不一致,以教材为准,如果王老师讲的与教材不一致,以教材为准。教材当中有营业税,与实际政策有什么关系呢?所以仔细想一想,还是要尊重教材。第三部分:2017年注册会计师税法科目如何学习?税法这门课程的特点:繁而不难。需要我们在实际的17年的备考过程中要针对这个学科的特征来安排预习。东奥又不同的班次,预科班、基础班、习题班、价值真题、分类专题、冲刺串讲等等,每个班次每位老师都有自己的特点。1、全方位,无死角。大家在预习的时候一定要全方位无死角,我们不要有任何的侥幸心理,像16年考了很多管理上的内容,以前就不是重点。有些就看到个人所得税,从国际税收后边的章节压根没看,结果今年考了很多纳税质押、一些管理上的规定,就手忙脚乱了。2、教材结构变动较大,尤其是应该增部分。增值税预计增加一倍新内容。17年的教材变动会非常非常大,尤其是营改增部分。营改增应该是财税2016年36号文,会全部增加到教材里去。光36号文就42000字,36号文出来以后,后边陆续的配套文件加在一起,新增的部分,估计5万字。这五万字删删减减,仍然会有大量的文字出现到我们的教材里去。所以今年教材变动会非常非常大,所以增值税这一张就会变成一个巨无霸,可能会占到我们教材的1/3或者2/5这样的比例。营改增这一块如果大家有时间精力的话,因为教材还没出来,你可以选择把财税2016年36号文先打印出来,有时间整体的读两遍。虽然它是文件,但是我们估计,第一呢,教材基本上是依据三十六号文整体的搬运过来的,内容不会相差太多,第二是教材搬进来可能会把原来的增值税和营改增混到一起来讲,在逻辑上反倒会出问题。36号文顺序上是比较规范的,纳税人、征税范围、税率、税收优惠,都是按照这个逻辑下来的,所以你可以提前打好基础。3、繁而不难,需要总结。大家在预习税法的时候一定要注意,税法的特点是繁而不难,内容非常多,那么就需要大家做总结。这个总结呢应该是双方向的。第一个就是要正向总结,把书看薄,根据我们讲课的内容包括一些重点的题目,你看出重点在哪儿。第二就是要做好反向的总结,最好有一个错题本和知识点常错的总结,等到你考前的时候你就会发现这就是你知识和理论上的盲点。4、好记性不如烂笔头。今年的考试证明税法只给你2个小时时间,会计给你3个小时时间。但是2个小时时间是完全不够用的,所以很多同学没有答完卷。没有答完卷有各方面的原因,肯定有原因是知识点不熟练或做题不够快,就是平常听得懂,看也看得懂,但是一落到笔头上,落到我们的机考试卷上,可能时间就不够了,所以大家要记住准快蒙套甩,都是秘诀,都是需要大家用血的教训去换的。我们经常说大家要适当的抛弃,但真正考试的时候你就会在某些题目上纠结了很长的时间,但我相信你有这个经验之后就会知道怎么去面对,当然是又准又快又好,但适当的要学会舍弃。5、教材是圣经。第一遍通读的时候一定要仔细认真的读,等把基础班听完了,做完了第一遍联系的时候,再有重点的把教材仔细的读一遍。考前肯定是抓重点内容,需要背诵的、需要记忆的、需要重点理解的内容,我们再去记忆和背诵。我们始终要把教材当作我们非常非常重要的一个我们最终考试的依据的地位。第四部分:王亭喜老师现场答疑1、2016年的注会税法教材能不能用做复习2017年税法考试?如果严格意义上来说肯定是有问题的。但是我建议除了增值税营改增这部分内容以外,其他的包括消费税、小税种、企业所得税和个人所得税、税法原理、征管法程序法的相关内容,用16年教材复习大的问题是没有的,可能只是涉及到我们营改增对其他税种的影响的一些小的方面,这些大家是可以提前复习的。但是增值税,如果你有一定基础,我觉得这一章你可以暂缓去看,因为这一章的变动实在是太大了。2、注会的税法复习完后能不能直接考税一税二的考试,或者学了税一税二之后能不能直接参加注会税法的考试?内容基本一样,有具体小的点有差异。比如注会里职工教育经费的高新技术企业就可以按8%的比例扣除,而税务师里就没有这个点。但是你想职工教育经费有那么多知识点,有七八个知识点都是一致的,偶尔有那么一两个点不同,所以仅仅从知识点的内容分布来看,二者基本一致。所以我常跟学员说,就是10月考完注会税法了还有一个月考税务师,你应该做什么?先做历年真题。通过做税务师的历年真题你就会发现税务师和注册会计师它考察的重点和考察的方向是截然不同的。那么有这种对比以后你再去看这个教材,看税务师的讲义和一些题目你就会知道考试的重点在哪儿了。3、有同学问头为什么叫读书放牛娃。这个没有为什么,就是一种感觉吧。生活在都市里边,然后经常会做梦,牵着自己的牛,然后走在城市的大街上,希望在这个喧嚣的城市里仍然能够保持再农村里边的那种质朴和淳朴吧!4、今年的考试难度?今年考试难度这个问题吧,我没法回答你,但有一点我可以回答你,就是不管是注会还是税务师,不会就一科连续2-3年都出特别难,这个是一定的。否则它3年同一科考了三年一直考不过去,那么它是会影响一个考试本身的权威性的。所以有人说注会考试有所谓的大小年,每个科目都会有一个相应的调整,物极必反嘛,大家自己理解,这个我们不敢说今年会难或者简单,但它自己都会有一个相应的调整。5、17年注会复习税法增值税可不可以按税一的教材复习?这个问题提得非常好,大家也可以一起来参考一下。当然这是自由选择啦,如果你有税一的教材的话,税一的教材是完全按照2016年36号文去编写的,当然我们36号文之后陆续打了一百多个补丁它没有更新进去,但是基本框架是完整的。所以你看税一增值税的话,那么明年注会税法的基本的大框应该不会有什么变化。这倒是一个可以走的捷径。但我也建议你把36号文也单独的打印出来,单独的去看。6、模拟题考多少分考试能过?这个不敢跟你说,所以以前有一年我也出过三套模拟题,它就分为难度最高、难度中间和难度比较简单三个档次,就是让大家在考前都见过这三种风格,熟悉一下这个难度,让大家不要慌张,遇到任何一种难度最起码你见过。太简单太难的模拟题对你的考试可能都不会是一个太有利的备考。7、税一营改增在新内容中内容特多,看的泪崩别说你泪崩了,到明年啊,要不为什么说在注会6科中税法老师是最难讲的。最近这几年天天更新新政策,天天更新新内容。资源税在改,个人所得税在改,企业所得税在改,增值税在大改,营业税在取消。我们老师备课呢,都要付出巨大的辛苦。当然呢,明年我在讲营改增的内容呢,我相信我会讲一个比较好的逻辑让大家更通俗更明快的去理解,今年营改增我也去讲了几十场的公开课,我相信我积累了很多的经验来应对注会税法营改增这块新变动的内容。最后,王亭喜老师送给广大学员们一段话,也是王亭喜老师最喜欢的一段话,让我们一起共勉:“有时候,不是因为有了希望,才去坚持,而是坚持了,才有希望。不管你是百米冲刺最后2米3米的税务师考生,还是刚刚起跑的注会的考生,都希望大家能够坚持。我们都是普通人,我们都是资质比较普通的考生和老师,所以我们只有靠自己的毅力和坚持,才能达到自己想要的人生。所以祝福大家,也希望大家能够在17年的税法当中,和即将考试的税务师考试旗开得胜。”