税务师考题个体工商户

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列()应视同销售征收增值税。

A.企业将资金无偿借给个人使用

B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C.将购进的月饼分发给本企业职工

D.将自产的白酒作为礼品赠送

E.个人将房屋无偿赠送给他人

2.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是()。

A.股权转让不征收增值税

B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税

D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税

3.一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有()。

A.用于交际应酬的外购礼品

B.购买的办公用品

C.购买制造车间中央空调系统的支出

D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品

E.利息支出

4.下列业务的进项税额允许抵扣的有()。

A.用于生产免税产品的外购原材料

B.改扩建生产车间所用的钢材

C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D.外购的应征消费税的摩托车

E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。

企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税

企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

E.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。

解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。

2.【答案】ACD。

解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。

3.【答案】BC。

解析：选项A，外购货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣;选项D，取得普通发票进项税额不允许抵扣;选项E，贷款服务的利息支出不可以抵扣进项税额。

4.【答案】BD。

解析：选项A，外购货物用于免税项目，进项税额不允许抵扣;选项C，非正常损失进项税额不允许抵扣;选项E，与贷款服务直接相关的投融资顾问费进项税额不允许抵扣。

5.【答案】ABCD。

解析：应纳增值税=(1800-700)÷×5%=(万元)

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《税法二》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.根据个人所得税的有关规定，外籍个人的下列所得中，暂免征收个人所得税的有( )。

A.以现金形式取得的住房补贴

B.以实报实销形式取得的伙食补贴

C.按合理标准取得的境内、境外出差补贴

D.经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、语言训练费

E.从外商投资企业取得的股息、红利所得

2.根据个人所得税的有关规定，有下列( )情形之一的，经批准可以减征个人所得税。

A.残疾、孤老人员和烈属的所得

B.因自然灾害造成重大损失的

C.个人举报、协查各种违法行为而获得的奖金

D.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

E.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得

3.下列各项应按照“偶然所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.宋某取得银行依据国家利率支付的储蓄存款利息

B.方某出租房产取得的所得

C.丁某以10万元的价格获得祖父转让给他的公允价值为50万元的股权

D.雷某在某超市消费后获得额外抽奖机会，抽中手机一部

E.于某购买福利彩票的中奖奖金

4.下列各项按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.上市公司股权激励方案下，公司员工取得股票增值权收益

B.个人独资企业业主当月从经营独资企业取得的报酬

C.个人在任职单位兼任公司监事，取得的监事费收入

D.出版社的专业作者撰写、编写的作品，由本社以图书的形式出版取得的所得

E.任职于某化妆品公司的小王取得该公司支付的在职报酬

5.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。

A.代扣代缴的个人所得税税额

B.参加财产保险支付的保险费

C.个体工商户从业人员的实发工资

D.货物出口过程中发生的汇兑损失

E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BCDE。

解析：选项A：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴属于应税收入，应计征个人所得税。

2.【答案】AB。

解析：选项CDE：属于暂免征税项目。

3.【答案】DE。

解析：本题的考核点是个人所得税的税目。选项A：属于利息、股息、红利所得，但有免税的优惠;选项B：属于财产租赁所得;选项C：属于财产转让所得。但继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，股权转让收入明显偏低可视为有正当理由，可不缴纳个人所得税。考试时一定要明确区分属于哪一税目，否则还会影响应纳税额的计算性问题。

4.【答案】ACE。

解析：本题的考核点是个人所得税的税目。选项B：属于经营所得;选项D：出版社的专业作者属于自由职业者，和出版社不是雇佣关系，而是合同关系(即合作出书)，所以专业作者取得的所得按“稿酬所得”计税。

5.【答案】BCDE。

解析：本题的考核点是个体工商户的税前扣除问题。选项A：代扣代缴的个人所得税税额只是履行代扣代缴义务，本身并不是生产经营的成本，费用，所以不得扣除;选项B：个体工商户参加财产保险支付的保险费，准予扣除;选项C：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;选项D：货物出口过程中发生的汇兑损失，准予扣除;选项E：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。

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