税务师土地增值税记忆口诀

【导语】其实就财会方面各考试来说，税务师各科目难度并不大，只是因为涉及的科目比较多，很多考生学习时间有限，所以觉得难度大，还有就是抓不住核心考点，也是很浪费时间的，更何谈取得一个好成绩了，今天给大家带来的是2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，希望能够帮助2021考生进行备考学习。

1、增值税

在增值税中，征税范围肯定是要明确记牢的。第二个是税率，第三个是销售额中的全额和差额。第四个是进行税额，包括凭票抵扣，不动产分期抵扣，计算抵扣等。然后是动产与不动产的区别，进口增值税与出口退免税。

2、消费税

消费税是每年的必考点，绝对会有一题。要明确的是税目，15种应税消费品，尤其卷烟，白酒，烟花等，这些都是历年考过的。然后是销售额，这里一般会出简答题，不涉及计算。然后是生产环节，进口，出口，记住外贸和工业的区别。然后是批发和零售的具体事例。在这一章，大家一定要注意看真题，看真题，看真题!

把学习的重心放在增值税和消费税这两个实体法税种上，这两章考查的分值可以占到总分值的60%。

3、小税种

小税种一般考客观题，然后是主观题里的一小问。在这些小税种里，土地增值税，资源税，关税都是考过的，弄懂方法就是看真题!

需要注意的是税率要牢记!例如城烟叶税，城建税车辆购置税，房产税和土地增值税。

备考建议：要做大量练习，要想通过考试必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。

关于2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，就给大家介绍到这里了，希望2021年参加税务师职业资格考试的考生能够重点关注一下，认真进行复习备考，加油!

1、需要记忆的税率：企业所得税税率，个人所得税部分税目税率（稿酬所得、特许权使用费、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得个人所得税税率），房产税税率 。

2、提供的税率：工资薪金所得适用税率表，个体工商户的生产，经营所得和对企事业承包，承租经营适用税率表，印花税税率，车船税税率，船舶吨税税率，契税税率，城镇土地使用税税率，耕地占用税税率。

税务师考试试卷由全国税务师职业资格评价与考试委员会办公室组织专家评阅。考试成绩合格标准经全国税务师职业资格评价与考试委员会认定，报国家税务总局、人力资源和社会保障部审定，由中国注册税务师协会发布。

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。考全科人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

有些税率必须记住，而有些税率最好也记住，因为有助于你提高答题速度（比如烟酒的消费税税率），还有些税率能知道它是比例税率还是定额税率的就够了。

以下根据教材顺序一一道来，对一些特别需要注意的税法问题，也一并列出，(标红的为必须准确记忆的）：增值税：比率税率，一般纳税人税率17%，低税率时13%（不涉及应税劳务）；小规模纳税人征收率3%、4%（减按2%）、6%都有可能。营业税：税率要记住，这是每年必考的内容，别考虑营改增涉及的现代服务业，记住教材列举的税率即可。2013年考试中大家不必过分关注营改增内容，知道有这么个事儿即可。比如，知道从原理上营改增是为了减税，为何？增值税是抵扣纳税，不涉及重复征税问题。营业税的税率，按照行业划分：3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%——20%：娱乐业，考试时娱乐业会给出，一般都是20%，所以可不必理会它。至于营业税的税目，特殊的都要记的消费税：2012年考题中涉及很多该章内容，显示的趋势就是消费税的考查越来越细化了，烟酒固然重要，但其余的内容也要知道，比如：名表，10000以上才算高档，估计是土豪手腕上那个标准的，肯定是消费税征税对象.比例税率还是定额税率要能认知，这不仅适用于消费税。具体来说：烟：卷烟在批发环节加征一道从价税，5%；酒：220元、250元每吨的定额税率贵重首饰及珠宝玉石：5%或10%总结：定额税率的有啤酒、黄酒、成品油，比例税率的有批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品；复合税率的有白酒、生产、进口、委托加工环节的卷烟。城建税：进口不征出口不退，要知道还有哪个税有这个政策。“751”：城市、县城、建制镇和工矿区的区分，还有哪个税有这个政策呢？教育费附加均为3%。2013年又增加了个所谓地方教育附加，看一下就好。烟叶税：新增，20%比例税率。新增内容一般必考，选择题。关税：税率不必记，考试一定会给出的，但要知道关税的主要目的是限制进口、鼓励出口 ；所以关税的征税环节是考点，税率却绝对不是考点。税率是最惠国税率啊还是其他什么型的也是考点。船舶吨税：有优惠税率和普通税率之分，具体数额不用记，对拖船和非机动驳船有50%的优惠。资源税：又是一个“进口不征出口不退”的啊；原油、天然气是比例税率，其余是定额税率。在机考条件下，虽然仍不会考具体税率是多少（因为有级差调节的幅度，不可能考大家税率是多少），但要知道哪个是定额、哪个是比率。土地增值税：我国唯一的超率累进税率。税率必须记住，因为土地增值税出计算题的可能性是很大的。房产税：从租计征12%还是4%，很重要；从价计征。城镇土地使用税：又一个区分城市、县城、建制镇工矿区的主儿，税率准确数额不用记，要知道是定额税率即可。契税：3%——5%的幅度，考试时候给4%的时候居多。注意由谁来交税，要与土地增值税等结合记忆。耕地占用税：定额税率，具体数额不用记。车辆购置税：关键词是“使用”，比例税率10%，记住就行了。其组价与计算进口环节增值税的计算依据一致。车船税：定额税率，但需要记的不是税率，而是尾数不超过吨和超过吨将如何折算。印花税：税率需要记，网上有一些口诀，但口诀这东西还是自己编吧，更靠谱些。万分之零点五：借款合同万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同万分之五：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿万分之十：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。五元贴花：权利许可证照和营业账簿中的其他账簿企业所得税：常规是25%，还有20%（实际按照10%）的，也有国家重点扶持的高新技术企业减按15%的。企业所得税的重点是如何计算税前扣除、补亏等等，后续再深入谈这些吧。税前扣除中属于计入“管理费用”的有：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。个人所得税：最好记住，至少可以提高做题速度，而且考试时候不给出税率的情况也有。滞纳金：再补充说一下滞纳金的问题，滞纳金的计算方法涉及到计算题计算的准确性问题。滞纳金从滞纳税款之日起计算，日加万分之五

好了，颓废的情绪已成功扔掉了，开始好好学习！这次要记忆的要点是土地增值税（以下简称"土增税"）。 土增税是一种和房地产开发商有密切关系的税种，而土增税清算也是税审工作中经常碰到的业务之一，了解土增税的征收要点，有助于税务工作的实践。 一、概念 土增税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。（注意以上关键词：有偿转让，土地和地上建筑物及其他附着物产权，征收对象有单位和个人） 土增税的特点共有5个，需重点理解的其中四点如下： 1.以转让房地产取得的增值额为征税对象（有增值才算） 2.采用扣除法和评估法计算增值额（税审的采用扣除法较多） 3.实行超率累进税率（所以要记忆税率表） 4.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定 二、征税范围 1.土增税的征收对象是纳税人转让房地产所取得的增值额，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。（注意出让和转让的区别） 2.土增税不仅对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税 3.土增税只对有偿转让的房地产征税，对以继承，赠予等方式无偿转让的房地产，不予征税。 不征土增税的赠予行为包括以下两种情况：（1）房产及土地所有权人将房产和土地使用权赠予直系亲属或承担直接赡养义务人的行为 （2）房产及土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体，国家机关将房屋产权，土地使用权赠予教育，民政和其他社会福利，公益事业的行为。 4.合作建房，建成后分房自用，暂免；建成后转让，征税 5.交换房地产的情况：若为单位之间换房，征税；若为个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，免税 6.房地产抵押，抵押期不征；抵押期满后，不能偿还债务的以房产抵债而发生产权转让的，征税 7.房地产出租，不征土增税 8.房地产评估增值的，不征土增税 9.国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物的，免征土增税 10.房地产代建房行为，不征土增税 11.土地使用权者转让，抵押过置换土地，按规定征收土增税 三、税率 土地增值税采用四级超率累进税率。其中最低为30%，最高为60%，税收负担高于企业所得税。 四、计算公式 计算原理：先算增值额，后算增值率，最后算应纳税额 公式如下：增值额=收入-准予扣除项目金额 增值率=增值额/扣除项目金额*100% 土增税=增值额*适用税率-扣除项目*速算扣除系数 注意，出售旧房的时候，存在评估价（原成本现价值）的确认，计算评估价公式： 评估价=重置成本价*成新度折扣率 1.增值额的确定 （1）收入 指纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入，实物收入，和其他收入的全部价款和其他经济利益，（税审时一般会从预收账款和其他应付款中取收入数） 营改增后，纳税人转让房地产的土增税应税收入不含增值税 （2）扣除项目的确定 针对房地产企业：土地使用权支出金额，开发成本，开发费用（分两种情况：一是能按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，则公式如下：可扣除开发费用=利息+（土地成本+开发成本）*5%之内；二是利息不能准确计算分摊，或不能提供贷款证明的，则利息不得扣除，开发费用的公式如下：可扣开发费用=（土地价+开发成本）*10以内），转让环节的城市维护建设税和教育费附加，其他扣除项目（加计扣除=（土地价+开发成本）*20%） 非房地产企业转让新房的，扣除项目与房地产企业的有两处不同，一是税金，除城建税和教育费附加外，还有印花税可扣。 五、税收优惠 这里主要记常用的几点： 1、转让房屋，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征税 2.因国家建设需要免征税（其实就是因为土地是国家的，自己用不用收自己的税） 3.对个人销售住房暂免征土增税 4.对企业改制，资产整合过程中涉及的土增税免征 六、征收管理 （一）纳税申报期限 房地产的，是在签订房地产转让合同，发生纳税义务后7日内，或是在税务机关的核定期限内 其他纳税人的，在签订房地产转让合同起7日内，到房产所在地的税务机关申报 （二）纳税时间和缴纳方法 记常碰到的： 1.以分期收款方式转让房地产的，税局以合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限 2.项目全部竣工结算前转让房地产取得收入的，可以预征土增税，待项目全部竣工，办理结算后再清算，多退少补 （三）纳税地点 土增税由房产所在地税局征收。若房产与纳税人所在地不一的，以房产坐落地的主管税局为准报税 七、土增税清算管理 （一）清算条件 存在如下情况的，应主动清算的： 1.房地产项目全部竣工，完成销售 2.整体转让未竣工结算的房地产项目 3.直接转让土地 符合以上情形的，需在满足清算条件之日起90日内到税局办理清算。 存在如下情况，税务机关可以要求清算的： 1.已竣工验收的房开项目，已转让的房地产建筑面积占总可售面积比例的85%以上，或虽未超过85%，但剩余的可售面积已出租或自用 2.取得销售（预售）许可证猫3年仍未销售完毕的 3.申请注销税务登记但未办理土增税清算的 4.省级税务机关其他情况 符合上述第二种情况的，由税局下通知，纳税人收到通知日起90日内办理清算。 （二）清算收入确定 视同销售的情形：用于职工福利，奖励，对外投资，分配给股东或投资人抵偿债务，换取其他单位和个人的非货币性资产。（收入金额确认可根据同地区同年度当地房产的平均价格确定，也可由税务机关参照当年当地房产的市场价或评估价确认） 不视同销售情形：转为企业自用或出租，不征土增税 （三）清算时扣除项目的确认 一切扣除项目均要有合法有效凭证，不能提供的，不得扣除。（就是一定要有票，无票不给扣） 1.收入确认，以票为准；未开票的，以签订合同所载售房金额和其他收益确认 2.质量保证金确认，有票的以票为准，未开具发票的，扣留的质保金不得扣除 3.土地闲置费，房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除，但可以在企业所得税时扣 4.装修费是计入房地产开发成本的，可扣除 5.预提费用，除另有规定外，不得扣除