税务师涉税服务实务题库

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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

1.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000

贷：库存商品 60000

(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款 56000

贷：管理费用——其他 56000

(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

贷：银行存款232000

要求：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

2.某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

(1)销售自有厂房取得不含税收入万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入万元，其中A设备含税销售收入万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。

(3)将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

已知：当月可抵扣的进项税额万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

要求：

(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。

(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。

参考答案及解析 】

1.【答案及解析】

(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整9600

贷：应交税费——增值税检查调整9600

借：库存商品 25000

贷：以前年度损益调整 25000

借：以前年度损益调整 960

贷：应交税费——应交城市维护建设税 480

——应交教育费附加 288

——应交地方教育附加 192

(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整(管理费用) 56000

贷：以前年度损益调整(其他业务收入)

应交税费——增值税检查调整

借：以前年度损益调整(税金及附加)

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

(3)会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

2.【答案及解析】

(1)①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

销售厂房应缴纳增值税=()×5%=(万元)

②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。

销售A设备应缴纳增值税=÷(1+3%)×2%=(万元)

销售B设备的增值税销项税额=174÷(1+16%)×16%=24(万元)

③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=(万元)。

该企业当月应缴纳增值税=(24+)(万元)。

(2)①销售厂房的会计分录：

借：固定资产清理 780

累计折旧 600

贷：固定资产——厂房1380

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交增值税——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

②销售A设备的会计分录：

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产——A设备100

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

③销售B设备的会计分录：

借：固定资产清理 170

累计折旧30

贷：固定资产——B设备200

借：银行存款 174

贷：固定资产清理 150

应交税费——应交增值税(销项税额)24

借：资产处置损益20

贷：固定资产清理20

④出租小汽车的会计分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入 6

应交税费——应交增值税(销项税额)

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列()应视同销售征收增值税。

A.企业将资金无偿借给个人使用

B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C.将购进的月饼分发给本企业职工

D.将自产的白酒作为礼品赠送

E.个人将房屋无偿赠送给他人

2.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是()。

A.股权转让不征收增值税

B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税

D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税

3.一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有()。

A.用于交际应酬的外购礼品

B.购买的办公用品

C.购买制造车间中央空调系统的支出

D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品

E.利息支出

4.下列业务的进项税额允许抵扣的有()。

A.用于生产免税产品的外购原材料

B.改扩建生产车间所用的钢材

C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D.外购的应征消费税的摩托车

E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。

企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税

企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

E.一旦选择简易征收，应纳增值税为万元

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ADE。

解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。

2.【答案】ACD。

解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。

3.【答案】BC。

解析：选项A，外购货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣;选项D，取得普通发票进项税额不允许抵扣;选项E，贷款服务的利息支出不可以抵扣进项税额。

4.【答案】BD。

解析：选项A，外购货物用于免税项目，进项税额不允许抵扣;选项C，非正常损失进项税额不允许抵扣;选项E，与贷款服务直接相关的投融资顾问费进项税额不允许抵扣。

5.【答案】ABCD。

解析：应纳增值税=(1800-700)÷×5%=(万元)