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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.某企业2018年8月以232万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室，2019年3月改变用途，将锅炉用于生产车间，已知锅炉累计折旧金额为80万元，则2019年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。

2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售副食品取得含税销售额96950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元(未放弃相关减税优惠)。该商店应缴纳的增值税为( )。

元

元

元

元

3.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2015年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。

4.某食品厂为增值税小规模纳税人。2019年3月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(注：不考虑小规模纳税人月销售额低于10万元免增值税的优惠政策)

5.某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年7月销售化工产品取得含税销售额万元，为销售货物出借包装物收取押金万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金万元。该企业2019年7月上述业务计税销售额为( )万元。

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率=(232-80)÷×16%=(万元)。

2.【答案】A。解析：应缴纳的增值税=96950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=(元)。

3.【答案】C。解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)×16%=(万元)。

4.【答案】A。解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经税务机关批准后取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额;购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+16%)×16%=(元)。

5.【答案】D。解析：销售额=()÷(1+13%)=(万元)。

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 某超市为增值税一般纳税人，2019 年 5 月销售蔬菜取得零售收入 24000 元，销售粮食、食用油取得零售收入 13200 元，销售其他商品取得零售收入 98000 元，2019 年 5 月该超市销项税额为( )元。

2. 某制药厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售免税药品取得价款不含税 20000元，销售非免税药品取得含税价款 90400 元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应 缴纳增值税( )元。

多选题

3. 根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动漫公司的动漫设计人员为本公司设计动漫作品

D.某单位为敬老院无偿提供电影放映服务

E.某运输公司为加油站无偿提供交通运输服务

年 4 月 1 日以后，下列服务适用 9%增值税税率的有( )。

A.邮政代理业务

B.医疗事故鉴定

C.金融业

D.出租出售宽带

E.建筑业

5. 一般纳税人接受的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.购进的住宿服务

B.购进的贷款服务

C.购进的居民日常服务

D.购进的娱乐服务

E.购进的餐饮服务

参考答案及解析 】

1. 【答案】B。解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额=13200÷

(1+9%)×9%+98000÷(1+13%)×13%=(元)。

2. 【答案】A。解析：无法划分清楚其用途不得抵扣的进项税额=3000×[20000÷(20000+90400÷)]=600(元);本月应缴纳增值税=90400÷×13%-[5000+(3000-600)]=3000(元)。

3. 【答案】BE。解析：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为 对象的除外;单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分 现代服务业服务，属于非营业活动，选项 C 不属于应税服务。

4. 【答案】ADE。解析：9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信、不动产租赁与转让、建筑业、土地使用权转让。选项 B、C，按 6%缴纳增值税。

5. 【答案】BCDE。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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