税务师契税题库

税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

2.甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )。

万元

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万元

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多选题

3.下列关于契税征收管理的说法，正确的有( )。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

4.下列各项应征收契税的有( )。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.买房拆料

C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E.以拍卖方式取得国有土地使用权

5.下列方式获取的房屋权属中可以免征契税的有( )。

A.以实物交换取得的房屋权属

B.作为直系亲属受赠的方式取得的房屋权属

C.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属

D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

E.非债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

2.【答案】C。解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

3.【答案】ACD。解析：选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

4.【答案】ABCE。解析：选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

5.【答案】CD。解析：选项C：同一投资主体内部所属企业之间土地房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业一人有限公司之间土地房屋权属的划转免征契税;D：企业依照有关法律法规规定，实施破产债权人承受破产企业抵偿债务的土地，房屋权属免征契税，故选CD。

《税法一》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)某家用电器修理厂会计核算健全，2018年销售额600万元，但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2019年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

2.(单选题)下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

3.(单选题)下列业务中免征增值税的是( )。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构的培训业务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.单位销售自建住房

4.(单选题)2019年3月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年2月购进，购进时支付房价100万元，手续费万元，契税万元，张某销售住房应纳增值税( )万元。

5.(单选题)某制药厂为增值税一般纳税人，2019年2月销售免税药品取得价款不含税20000元，销售非免税药品取得含税价款92800元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=÷(1+16%)×16%=(万元)。

2.【答案】D。

解析：将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人视同销售，选项D正确。将购进货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费不视同销售。

3.【答案】C。

解析：残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策中免征增值税的项目。

4.【答案】A。

解析：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=(万元)。

5.【答案】A。

解析：无法划分清楚其用途不得抵扣的进项税额=3000×[20000÷(20000+92800÷)]=600(元);本月应缴纳增值税=92800÷×16%-[5000+(3000-600)]=5400(元)。