税务师考试欺诈

税务欺诈里面有各种类型，有关于税务局的，还有关于企业间教育的！

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.(2016年，修改)依法涉税服务原则包括的内容有()。

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所等

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

2.(2018年)税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有()。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

3.关于税务师可提供涉税服务的说法，正确的有()。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展涉税培训业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

E.为小规模纳税人代开发票

4.下列关于涉税服务法律关系的表述，正确的有()。

A.未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护

B.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，需要重新签订委托代理协议书

C.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方只需要及时通知另一方即可，不需要告知当地主管税务机关

D.因税务师发生变化而修订委托代理协议书的，修订后的协议书具有同等法律效力

E.涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止

5.下列关于涉税服务的法律关系与法律责任的表述，正确的有()。

A.涉税服务关系确立可以以书面、口头、电子等多种形式签订委托代理协议书

B.税务师发生变化的，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为

C.委托人自行实施违法行为，经劝告仍不停止其违法活动的，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

D.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，同时可对税务代理人处以未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

E.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，被代理人和代理人负连带责任

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。

解析：依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

2.【答案】CDE。

解析：税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照：

(1)违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

(2)未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的;

(3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的;

(4)利用服务之便，谋取不正当利益的;

(5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

(6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

(7)其他违反税收法律法规的行为。

3.【答案】BCD。

解析：选项A：属于按规定由扣缴义务人自行代理的事宜，税务师不得代办;选项E：属于税务机关的职能，税务师不能代开。

4.【答案】ADE。

解析：选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订委托代理协议书;选项C：委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

5.【答案】CE。

解析：选项A：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。选项B：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

最低级：逃税。本质上和偷税是一回事，是指纳税人采取各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的行为。范同志的故事和深刻教训大家都知道了，这就是典型的偷逃税款行为，并且受到了严厉的惩罚。采用这种方式，是一种顶着违法风险，赚取非法利润，失去 社会 公信的行为。绝对的得不偿失，这种方法是比较拙劣的。

中级：避税。避税比逃税高级的地方在于它肯定是合法的。纳税人通过寻找税法的漏洞或不完善之处、运用税法的特例等方式来达到减少税款的目的。例如大家都去选择税收优惠地避税，通过保税区的优惠政策避税；利用税法的起征点或者免征额避税；通过改变企业的性质，如申请高 科技 企业，改变自身条件，如形成无形资产研发的形式来达到降低企业税款的目的。

采用这种方式，实质上也是违背立法的初衷的。因此，各个国家也出台了很多“反避税”的措施。这种方法是可行但是不提倡的。

高级：税务筹划。这种方法的优势在于，不仅合法，还合情合理。它的先进性在于要对企业的经营、投资、理财等各项活动进行前瞻性的设计和安排，以达到节税的目的。这种方法让企业在每一次“有选择”的时候，都能进行税收判断，这样能选择更节税的路径。

下面以个人欲成立一家年应纳税所得额为80万的小公司的做法为例，来说明这三个层次：

其实，实务中企业的各个经营环节都可能用到税收筹划，这里就不展开了。它是帮助企业未雨绸缪，合情合理合法实现节税的手段。也是企业发展中应该考虑的重要问题。

以上是个人观点，如有不同意见，欢迎评论区讨论。

首先，税务筹划和避税，二者不一致，且存在很大的差异。下面且听老郑给你娓娓道来：

逃税、避税和税务筹划，这三个词，在我们日常工作中经常听到。但是好多人并不清楚这三个词语之间的区别。

逃税、避税和税务筹划的相同点，就是企业少交税金，为企业达到节省资金的目的。

1、逃税，这种做法，肯定违法的，这一点我们都知道。逃税，就是采取各种非法手段，如采取欺骗、隐瞒等手段进行虚假申报或者不申报，从而达到少交税金的目的。

比如：2002年，本人去给一家水泥厂（地方国企）做破产清算审计，在审计过程中，发现这家企业收到部分客户的货款一直在应收账款的贷方挂账，有的账龄比较长了，这引起了审计组的怀疑。这些客户的水泥是否已经给对方发货了呢？为什么一直不结转收入？在审计组的不断追问下，企业终于最后解释说，由于企业资金周转困难，这些销售一直在应收账款挂账，目的就是少交点增值税，货物实际上早就发给客户了。这就是典型的逃税，是要触犯“刑法”的。

2、避税，首先是国家不鼓励这种做法。一般是通过某些手段，钻国家法律法规的漏洞，从而达到少交税金的目的。

举例两个例子说明：

（1）一家投资集团在全国多地有其子公司或分公司。在西藏有一家子公司A公司，在北京有一家子公司B公司。B公司原先是集团公司的二级子公司（我们称集团为一级），在2013年初，集团将B公司无偿划转给A公司。然后在2013年10月份，将B公司出售给了集团外的另一家公司，产生投资收益近1亿元。我们都知道，西藏的企业所得税税率要比北京低的多。企业这样做的目的不言而喻。这就属于避税。

（2）有一家甲公司，从C公司分两批购进同一货物，第一批货物单价1000元每吨，第二批单价800元每吨。市场价900元每吨。第一批货物购进后用于出口，第二批货物购进后用于职工福利，通过这种手段，甲公司可以得到更多的退税款。

这也属于避税，但却是不合理的做法，是税务机关所反对的。

3、税务筹划，在20世纪初最早在英国出现，随后在其他国家不断得到完善和应用。我们国家是在市场经济体制建立后，税务筹划才逐渐被人们认可和得到发展的。

税务师考试辅导教材中对税收筹划的定义：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

许多大学也增加了税务筹划课程，或者设立了税务筹划专业。现在关于税务筹划方面的书籍更是琳琅满目，比比皆是。税务筹划是一个褒义词，而不是一个贬义词！

由此可见，税务筹划是得到国家认可和鼓励的。

对于税务筹划我举一个例子：

某公司由于从事行业的特殊性，每年发生的招待费比较多。但是招待费税前扣除的标准是按照发生额的60%扣除，但不得超过销售收入的。为了避免这种情况的发生，有两种做法：

第一种，将部分业务招待费放在项目成本里，这样减少了管理费用中的业务招待费；

第二种，企业定制了许多礼品送给客户，礼品上印刷了客户的名称，给客户相当于做了宣传，并且举行一些茶话会，给客户举办一些活动，因此，将这些业务招待费变成了业务宣传费。而业务宣传费的税前扣除比例是销售收入的15%。

很显然，第一种方法属于避税；而第二种方法属于税务筹划。

三、综上所述，避税，是国家所不鼓励的，虽然，不会受到法律的惩罚；而税务筹划是一门科学，也是企业财务管理的一个重要组成部分！

税务筹划不等同于避税，逃税、避税和税务筹划是如何帮企业降低税负的三个不同层次。最低级：逃税。本质上和偷税是一回事，是指纳税人采取各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的行为。采用这种方式，是一种顶着违法风险，赚取非法利润，失去 社会 公信的行为，得不偿失。中级：避税。避税比逃税高级的地方在于它肯定是合法的。纳税人通过运用税法的特例等方式来达到减少税款的目的。例如选择税收优惠地避税，通过保税区的优惠政策避税；利用税法的起征点或者免征额避税；通过改变企业的性质，如申请高 科技 企业，改变自身条件，如形成无形资产研发的形式来达到降低企业税款的目的。采用这种方式，实质上也是违背立法的初衷的。因此，各个国家也出台了很多“反避税”的措施。这种方法是可行但是不提倡的。高级：税务筹划。这种方法的优势在于，不仅合法，还合情合理。它的先进性在于要对企业的经营、投资、理财等各项活动进行前瞻性的设计和安排，以达到节税的目的。这种方法让企业在每一次“有选择”的时候，都能进行税收判断，这样能选择更节税的路径。

不是的。税收筹划的目的是合法节税，不是避税。避税有规避税收的意思。

[困困账坊认为]： 税务筹划简单来说就是“业务筹划”，在公司的业务中，如果你能找到一种合理又经济的业务流程时，那就是优秀的“税务筹划”。它的依托是经济行为 —— 完成一定的工作，履行一定的劳务，以求达到盈利的经营行为。 而“避税”则是一种行为的目的，一种结果，怎么能够与“过程”（税务筹划）等同呢？

税务筹划的目的是节税，而节税的前提是不违背税法立法精神（基本原则），如果一家企业利用地区差异造成的企业所得税税率差异进行资产转移（转移到税率低的地区），而后再与第三方交易，虽不违法， 却违背了“实质课税”的基本原则， 因为你的转移行为不是为了追逐利润，而是为了占国家便宜。 税务筹划不仅合法，而且在追逐股东财富最大化的过程中满足了资源的有效配置和经济体制的有效运行， 即税收效率原则（基本原则），而“避税”则打破了这种有利的地区保护政策，是税务机关不愿意看到的！

每年年底都要汇算清缴， 目的是把会计利润转化为税法的应纳税所得额， 进行企业所得税的缴纳，像管理费用当中的“业务招待费”—— 扣除发生额的60%但不得超过当年营业收入的千分之5，调整以后公司缴纳的所得税费用会提高。而有些企业为了达到避税的目的，有意将“业务招待费”放入项目成本中全额扣除，大大降低了企业的税负，即便被税务机关查出，也只不过是补缴税款与滞纳金的问题，并不构成违法行为（做假账除外）！ 因为“做错账”依据的是《会计准则》与《会计制度》，不是法律！

税务筹划不等同于避税。

税务筹划是利用不同地区、不同行业、不同经营行为、不同税种的税收优惠政策，在法律法规允许范围内，通过对经营活动、融资、投资等事项，事先筹划并对多种纳税方案选优、以达到节税目的，是一种合理合法的行为。

例如，A公司的股东想再投资成立另外一个B公司，设计了两个投资方案:

甲方案:股东利用A公司的分红投资成立B公司。

乙方案:先成立一个集团C，由集团C利用A公司的分红，投资成立B公司。

解析:

甲方案，A公司分红给股东，股东需要交个人所得税。

乙方案，A公司分红给集团，根据国家税法规定，居民企业间的股息红利，免征企业所得税。由此看来，甲方案可以达到节税目的并且合理合法。

避税是纳税人利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法之间的差异，来达到规避或减轻税负行为，是逃税、漏税行为，是非法行为。

财税人员必须充分了解并理解国家税收政策，结合公司实际经营情况，合理安排、统筹规划，才能做到既不违反法律，又能为企业减轻税收压力。

税务筹划的前提一定是建立在符合税务法律法规的范畴，只有在充分掌握税法规定的前提下，控制风险、创造价值，才能真正意义上进行税务筹划。如果单纯为了避税而不考虑税务风险，将来被税务局稽查时，反而得不偿失。

税收筹划又称“合理节税”，“合理避税”本身指的，就是利用不同地区或不同税种规定之间的空白地带，经过财务规划，在不违反现行法律的情况下减少公司或个人的税负。

逃税是指违反现行法律法规，不支付或减少税收的逃避纳税的行为。

因此，严格来说，避税和逃税是非法的。

在此温馨提示大家：合理的避税 逃税，想要减少纳税，就要做足税收筹划

税务筹划是如何合理纳税的过程，应该说包括有合理避税在内的降低成本的筹划，其目的是提高企业的管理水平和竞争力。

税务筹划不是避税！

在现在这个时候，国家税务稽查那么严格，还想要避税，那简直是在网枪口上撞！

但是，税务筹划跟避税也有一个共同点：都能够为企业节省税务支出！

两者相较而言，一个是违法，一个是合法的。所以，当然是税务筹划更加安全有有合理呀！所以说现在很多企业才开始给企业做税务筹划，就是希望通过税务筹划的方法来增加企业合法的收入，而不必担忧以后面临着被查的风险。

再加上现在国家虽然对税务这一块查的特别严，但是同时也出台了很多优惠政策！企业只要好好利用这些优惠政策，结合企业本身的一个发展，还是非常有机会能够获得很好地一个优惠收入！

比如说，现在在很多地方都会出台一些园区优惠，企业完全可以把这一点放在税务筹划里面。既然都能够正大光明的享受这个政策优惠了，何必还要偷偷摸摸搞一些其他的小动作。还要担心以后被查，你说这是何必呢？