税务师出具无法表明意见

涉税事项符合下列情形之一的，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告：1. 涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确;2. 经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定;3. 部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。4. 保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策。

单选题

1.涉税鉴证业务报告应该以( )作为报告出具日期。

A.完成业务成果外勤工作的日期

B.完成报告初稿的日期

C.鉴证人完成内部审批复核程序

D.委托人认可业务报告内容的日期

2.未经涉税鉴证业务委托人同意，( )税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

3.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具()。

A.无保留意见鉴证报告

B.保留意见鉴证报告

C.无法表示意见鉴证报告

D.否定意见鉴证报告

4.税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于()。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

5.非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是()。

A.撰写涉税报告的日期

B.涉税报告所涉及的业务日期

C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉税服务完成的日期

【参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：涉税鉴证业务报告应该以完成业务成果外勤工作的日期作为报告出具日期。

2.【答案】C。解析：选项ABD可以向他人提供工作底稿。

3.【答案】D。解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具否定意见鉴证报告。

4.【答案】C。解析：涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

5.【答案】C。解析：非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。

税务师事务所应当按照相关法律、法规、规章及其他有关规定，在实施必要的审核程序后出具含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。鉴证报告应当包括：1. 标题。鉴证报告的标题应当统一规范为“鉴证事项+鉴证报告”。2. 收件人。鉴证报告的收件人是指注册税务师按照业务约定书的要求致送鉴证报告的对象，一般是指鉴证业务的委托人。鉴证报告应当载明收件人的全称。3. 引言段。鉴证报告的引言段应当表明委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行鉴证审核以及审核的原则和依据等。4. 审核过程及实施情况。鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下内容：（1）简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。（2）简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。（3）简要陈述对委托单位提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。5. 鉴证结论或鉴证意见。注册税务师应当根据鉴证情况提出鉴证结论或鉴证意见。无保留意见的鉴证报告应当提出鉴证结论，并确认审核事项的具体金额。持保留意见的鉴证报告应当提出鉴证结论，并对持保留意见的审核事项予以说明，提出初步意见或解决方案供税务机关审核裁定。无法表明意见或持否定意见的鉴证报告应当提出鉴证意见，并详细说明审核事项可能对鉴证结论产生的重大影响，逐项阐述无法表明意见的理据；或描述审核事项存在违反税收法律法规及有关规定的情形，逐项阐述出具否定意见的理据。6. 鉴证报告的要素还应当包括：（1）由税务师事务所所长和注册税务师签名或盖章；（2）载明税务师事务所的名称和地址，并加盖税务师事务所公章；（3）注明报告日期。