税务师外驻机构经费支出

外资代表处没有经营业务，因此只交纳企业所得税。报税时报送的会计报表有：资产负债表和利润表（外企代表处根据总分类帐填写资产负债表和损益表）填报利润表时：1、将经费支出总额填入利润表的费用项目，2、再按经费支出总额换算推断企业利润企业利润=经费支出总额/税务局核定的利润率3、再计算应缴纳的所得税填入所得税费用应缴纳的所得税=企业利润×适用税率一、如果总公司对办事处的拨款属于经费开支的话，可以这样帐务处理：1、收到总公司拨款借：银行存款（或现金）贷：经费收入2、发生费用支出借：经费支出贷：现金（或银行存款）3、月末或年末，将经费收入、支出结转到“经费结余”科目中。二、总公司拨款时已记的贷其他应付款科目，可以将其他应付款科目转入“经费收入”科目。即：借：其他应付款贷：经费收入1、先将其他应付款转入收入借：其他应付款贷：经费收入2、然后将经费收入结转利润中借：经费收入贷：本年利润一般设一本总分类账、一本银行存款日记账、一本现金日记账、一本明细分分类账就可以了（含费用、固定资产）常用的科目有：现金、银行存款、其他应收款、固定资产、应付工资、应收账款、预付账款、其他应付款、应交税金、经费收入、经费支出、经费结余等。附代表处纳税:一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？ 外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？ 常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。三、按经费支出额计算征税的公式：1、收入额的确定 收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%-营业税税率5%)2、营业税的计算 应纳营业税=收入额×营业税税率5%3、所得税的计算 应纳税所得额= 收入额×核定利润率10% 应纳外国企业所得税额=应纳税所得额×外国企业所得税税率33%四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限：外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。常驻代表机构有关不予征税的规定 （一）、代表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请。 （二）、代表机构在申请时，应提供以下资料： 1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国企业的名称、注册地、业务活动基本情况；该国企业是否在华多处设有代表机构，设立的地点、日期和计算纳税的方法）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、总机构与中国境内企业直接签定的商品贸易合同； 5、总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同； 6、中国境内企业将商品销售给总机构的发票或总机构将商品销售给中国境内企业的发货票； 7、税务机关要求提供的其他资料。申请免税时应提供以下资料： 1、代表机构的书面免税申请（包括代表机构业务活动的基本情况及申请免税的理由）； 2、工商登记证复印件； 3、税务登记证复印件； 4、所在国主管税务当局或政府机构确认的代表机构性质证明； 5、税务机关要求提供的其他资料。

百度知道 > 商业/经济 > 财务税务快到期问题• 小城镇劳务输出 是否把农村劳务输出包括在内• 比较克林顿和布什的减税政，各有何特点。• 臭氧高压包如何计算• 关于投资项目计划书的格式• GDP中政府部分如何计算，我国与西方国家的计算方法有差别吗？更多>>订阅该问题您想在自己的网站上展示百度“知道”上的问答吗？来获取免费代码吧！--------------------------------------------------------------------------------如要投诉或提出意见建议，请到百度知道投诉吧反馈。 待解决外国公司驻中国办事处的税务优惠和缴纳的税种悬赏分：20 - 离问题结束还有 11 天 8 小时提问者：barmina - 试用期 一级答复共 2 条一、外国企业在我国设立的各类常驻代表机构（以下简称代表机构），其在我国从事各项活动，应该按照我国税法的有关规定，办理税务登记并按期向主管税务部门申报其经营情况。（1）免税情形：对于常驻代表机构为其总机构进行了解市场情况、提供商情资料以及其他业务联络、咨询、服务活动，凡没有营业收入、服务收入的，不征收工商统一税、企业所得税。常驻代表机构接受中国境内企业的委托，在中国境外从事代理业务，其活动主要是在中国境外进行的，所取得的收入不征税。及其它规定不予征税或免税的代表机构，可在年度终了后的一个月内，申报其年度业务经营情况。外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构，从事税法规定应当征税的业务以外的活动的，可由代表机构（或其总机构、上级部门等）向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请，并提供所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。（2）对于从事商务、法律、税务、会计等各类咨询服务性企业设立的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。（3）从事各项代理、贸易（包括自营贸易和代理贸易）等各类服务性代表机构，比如：a.各类从事贸易的公司、商社、商号等设立的代表机构从事的商品代理贸易业务活动；b.广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理广告业务；c.旅游公司设立的代表机构为旅游者提供的服务活动(如办理签证、收取费用、代订机票、导游、联系食宿)等。考虑到此类代表机构从事的各项业务主要是依照其总机构的要求开展的，没有直接与接受服务者签订合同或协议，其提供服务应归属于该代表机构的收入，通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入，并据以征税。（4）此外的从事应税业务的代表机构，可根据其从事经营活动实际取得的业务收入（包括由其总机构统一收取的），按期向当地主管税务机关申报纳税；凡当年度内没有取得业务收入的，可在年度终了后的一个月内，申报其年度经营情况。二、外国企业常驻代表机构有3种征税方法，现概述如下：1、按实征收：凡常驻代表机构能够提供签订的合同、佣金率等全部资料、凭证，并且建有账册，进行财务收支和成本费用核算，其中，境外费用支出部分还能够提供当地注册会计师证明的，可以按其申报的实际收入额和所得额计算征税。2、核定征收：常驻代表机构如果仅能提供在中国境内从事居间介绍、代理等服务签订的全部合同资料，但合同中没有载明佣金金额(或者属于同一常驻代表机构的多项业务合同，其中一部分合同载明佣金金额，一部分合同没有载明佣金金额)，不能提供准确的证明文件和正确申报收入额的；或者不能提供准确的成本、费用凭证，正确计算应纳税所得额的，经所在地税务机关审查同意，可以核定其收入额或所得额计算征税。3、经费支出换算收入征收：对外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍、代理等服务业务，或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务，不能提供有关合同、协议书等资料、凭证，据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件，区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的，可以其经费支出额换算收入计算征税回答者： 琅琊布衣 - 举人 五级 6-5 23:55wedsd sdsssssssssssss

外国企业常驻代表机构按经费支出换算收入缴纳企业所得税的具体规定

一、经费支出换算收入计算征税的公式

《关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》（深国税发[2002]396号）对经费支出换算收入计算征税的公式作出规定：

“收入额=本期经费支出额/1—核定利润率10%—营业税税率5%；

应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率10%×企业所得税税率15%。”

二、换算收入的经费支出一般规定

《财政部税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知》（(85)财税外字第200号）规定：“常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。”

三、换算收入的经费支出特殊规定

（一）需要列入经费支出换算收入的《国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构交际应酬费列支问题处理的通知》（（88）国税外字第 338号）规定：“对采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构，应将其实际发生的交际应酬费数额计入经费支出额换算收入，换算收入后，不再按照《外国企业所得税法施行细则》第十三条的规定计算其交际应酬费的限制列支数额。”

《国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构发生的利息收入不得冲减其经费支出的批复》（国税函发[1991]1303号）规定：“对外国企业常驻代表机构按经费支出额换算收入征税时，应以其实际发生的经费支出额换算收入征税，其利息收入不得冲抵经费支出额。”

《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干税务处理问题的通知》（国税发[1998]63号）规定：“代表机构购置固定资产(如房屋、汽车、计算机等)所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，可以在发生时一次性作为代表机构费用支出换算收入计税。若代表机构所发生的上述费用支出数额较大，代表机构一次性作为费用换算收入纳税有困难的，如代表机构能够设置、保存完整的帐册、凭证，能够准确地核算并记录上述费用的摊销情况以备税务机关核查的，对购置固定资产所发生的支出，也可以按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十五条规定【固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为二十年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为五年。】的同类固定资产的最短折旧年限，不留残值，平均摊入代表机构经费换算收入计算纳税；对装修费支出，可按5年平均摊入代表机构经费换算收入计算纳税。”

（二）可不列入经费支出的《国家税务局关于对外国企业常驻代表机构为其总机构垫付的部分费用可不作为常驻代表机构的费用换算收入征税的通知》（（88）国税外字第333号）规定：“常驻代表机构为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的下列费用，可不作为常驻代表机构的费用：

（1）总机构邀请访问，由常驻代表机构垫付的有关人员的机票费用；

（2）机构组织的代表团访华，由常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食宿费用、交通费用以及交际应酬费用，但不包括为来华从事商务洽谈、签订合同等代表团所垫付的上述费用；

（3）总机构在华举办大型展览，由常驻代表机构垫付的有关布展费用、样品的关税、境内运输费用以及其他有关费用。”

《国家税务局关于外国企业常驻代表机构的滞纳金、罚款不列入其经费支出额换算收入征税的批复》（国税函发[1991]726号）规定：“外国企业常驻代表机构各项税收的滞纳金和罚款，在按经费支出额换算收入时，可不列作经费支出，计算缴纳所得税。”

《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干税务处理问题的通知》（国税发[1998]63号）规定：“代表机构以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，可不计入代表机构用以换算收入计税的经费支出额。”

一、资产负债表可以按相关科目余额填列。二、利润表的填列关键在于按经费支出和核定利润率换算收入。1、主营业务收入按经费支出换算收入计算征税的公式收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率10%)【需缴纳营业税的外资代表处，收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率10%-营业税率)含城建税和教育费附加】2、主营业务税金及附加主营业务收入*5.%（需缴纳营业税的外资代表处*）3、将经费支出总额填入利润表的费用项目4、利润额（应纳企业所得税税额）=主营业务收入-主营业务税金及附加-经费支出总额5、所得税费用=利润额（应纳企业所得税税额）*企业所得税税率25%。