税务师金融资产处置

一、初始计量交易性金融资产应当按照取得进的公允价值作为初始入账金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。（企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额）借：交易性金融资产——XX公司股票（成本） （取得资产时的公允价） 应收股利 （已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款 （支付的金额）二、收益的确认 公司宣告分派现金股利时借：应收股利 （被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额记入应收股利） 贷:投资收益收到公司派发的现金股利时借：银行存款 贷：应收股利三、期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益。借：交易性金融资产——公允价值变动损益贷；公允价值变动如果交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，做相反的分录即可四、交易性金融资产的处置借：银行存款 （实际收到的处置价款） 贷：交易性金融资产——成本 （初始入账金融） 应收股利/应收利息（已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息） 借或贷：交易性金融资产——公允价值变动损益（累计公允价值变动金额）同时：将该交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益确认为处置当期收益，借/贷：公允价值变动损益 借/贷：投资收益

金融资产的会计处理一般分为如下三步： 一、企业取得交易性金融资产， 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）（扣除下面内容）， 投资收益（发生的交易费用）， 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）， 应收利息（实际支付的款项中含有的利息）， 贷：银行存款等。 二、持有期间的股利或利息，  借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）， 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）， 贷：投资收益。 三、资产负债表日公允价值变动，  1、如果当期该金融资产的公允价值上升。 借：交易性金融资产—公允价值变动， 贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。  2、如果当期该金融资产的公允价值下降。 借：公允价值变动损益 ， 贷：交易性金融资产—公允价值变动。 四、处置交易性金融资产时，  借：银行存款（价款扣除手续费），  贷：交易性金融资产，投资收益（差额，也可能在借方）。      同时结转投资收益，  借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）， 贷：投资收益， 或者做相反的分录， 借：投资收益， 贷：公允价值变动损益。