税务师筹资方法

怎么给公司做税务筹划？

企业进行税务筹划法如下：

1、比例税率筹划法：通过比例的税率筹划使得纳税人适用较低的税率。

2、税收优惠筹划法：特定的行业在特定的区域和特殊时期就可以享受税收优惠，其中还包括免税、减税、产业扶持等政策。

3、会计政策筹划法：企业可以通过无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法等降低企业税负。

4、税负前转筹划法：纳税人可以通过提高商品或者生产要素价格的方式，将需要承担的税款转移给购买者或者最终消费者。

税务师考试仅仅比注会考试少一科，也就是五科。包括《税法一》《税法二》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》。

税务师考试各科有哪些特点

《税法一》难度最低，最适合零基础考生学习的科目。

《税法二》难度不大，如果考生有一点会计知识，了解会计利润怎么计算，那么学起来就更容易。

《涉税服务实务》税务师考试中较难的一科，综合性较强，需要有《税法一》《税法二》的知识作为基础。

《涉税服务相关法律》难度不大涉及面广，要求记忆的内容较多，需要花费考生大量的时间和精力。对于学财税的考生来说，行政法、刑法、诉讼法学起来有一定的难度。

《财务与会计》根据科目名称就能够猜到考试的内容，主要讲解一些基础的财务管理知识和比较全面的会计知识。考生如果有中级会计实务、财务管理或者注会会计、财务成本管理的知识储备，可以直接报考这个科目，通过的几率很大。

单选题

1.甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为120万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为180万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是( )。

A.当预期的息税前利润为100万元时，甲公司应当选择发行长期债券

B.当预期的息税前利润为150万元时，甲公司应当选择发行普通股

C.当预期的息税前利润为180万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股

D.当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券

2.如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为( )。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利

3.甲公司2016年实现税后利润1000万元，2016年年初未分配利润为200万元。公司按10%提取法定盈余公积。预计2017年需要新增投资资本500万元。目标资本结构(债务/权益)为4/6。公司执行剩余股利分配政策，2016年可分配现金股利( )万元。

4.公司采用固定股利政策发放股利的好处主要表现为( )。

A.降低资金成本

B.维持股价稳定

C.提高支付能力

D.实现资本保全

5.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。

A.采用剩余股利分配政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低

B.采用固定股利支付率分配政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格

C.采用固定股利分配政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险

D.采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心

【 参考答案与解析 】

1.【答案】D。解析：因为增发普通股的每股收益线的斜率低，增发优先股和增发债券的每股收益线的斜率相同，由于发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点(180万元)高于发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点(120万元)，可以肯定发行债券的每股收益线在发行优先股的每股收益线上，即本题按每股收益判断始终债券筹资由于优先股筹资。因此当预期的息税前利润高于120万元时，甲公司应当选择发行长期债券，当预期的息税前利润低于120万元时，甲公司应当选择发行股票。

2.【答案】D。解析：负债股利是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。

3.【答案】A。解析：2016年利润留存=500×60%=300(万元)，股利分配=1000-300=700(万元)。

4.【答案】B。解析：稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好的形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。

5.【答案】D。解析：采用低正常股利加额外股利政策，使得一些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

2022年税务师有哪些高效备考的方法？很多小伙伴已经报名成功，开始了税务师的备考，想要高效备考税务师，不仅要掌握税务师的科目特点，也要掌握正确的学习方法。那么，备考税务师有哪些高效的学习方法呢？更多关于税务师考试的内容请点击：

2022年税务师有哪些高效备考的方法？

1.搭配教材进行学习

税务师考试共有5个科目，每个科目的特点和学习方法都是不同的。想要提高备考效率，顺利通过考试，尽量选择辅导课程一起学习。

辅导课程能够满足大家各个阶段的学习需求，帮助大家深入理解教材上的知识点。大家在选择辅导课程时，一定要根据自己的实际情况选择适合自己的课程。

2.规划备考时间

想要提高备考效率，就一定要合理安排自己每天的学习时间。税务师考试各科目的难度都是不一样的，需要的复习时间也是不同的。大家一定要根据自己的基础和科目难度合理分配改科目的备考时间，避免出现偏科的现象。更多关于税务师考试的内容，可以进入高顿教育官方网站

案例一:不同的投资者有不同的分红税。

1.我公司股东属于公司股东，公司股东从被投资企业取得的股息，免征企业所得税。

2.我公司股东属于自然人股东，自然人股东从被投资企业取得的分红，按20%扣缴税款。

3.我公司股东属于个人独资企业，个人独资企业股东从被投资企业获得的分红需要按照“利息、股息、红利所得”计算20%的个人所得税。

4.我公司股东属于合伙企业，合伙企业自然合伙人从被投资企业取得的分红，按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。由于法人合伙人从被投资企业取得的股息不是直接投资，也不是居民企业之间取得的股息，因此法人合伙人从合伙企业取得的股息不是居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。

参考:

1.《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入: (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入。

2.《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、红利等股权投资收益，不包括连续持有公开发行上市流通的居民企业股份不足12个月取得的投资收益。

3.《国家税务总局关于〈外商独资企业和合伙企业投资者个人所得税规定〉实施标准的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定:2 .独资企业和合伙企业对外投资的利息、股息、红利等税收，不得并入企业。以合伙企业名义对外投资分为利息、股息、红利的，按照《通知》所附条例第五条精神确定各投资者的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”税目计算缴纳个人所得税。

案例二:不同的登记主体有不同的所得税。

1.王先生注册了一人有限责任公司，年收入1000万元，利润400万元。企业所得税= 400万元* 25% = 100万元分红税= 300万元* 20% = 60万元。

2.王先生注册了一家服务性个人独资企业，年收入1000万元，利润400万元。经营所得税= 400万元* 35%万元= 万元。

3.王先生注册了一家固定费率的服务型个人独资企业，年收入1000万元，利润400万元。经营所得税= 1000万元* 10% * 35%-65500元= 284500元。

4.如果王先生不是注册公司个人独资企业，假设不考虑全部扣除，王先生以自然人名义从事对外服务，年收入1000万元，利润400万元。王全部劳动报酬的个税=(1000万-6)万元* 45%-181920元= 4281080元。

参考:

根据财政部国家税务总局关于印发

前款所称生产经营所得，包括企业分配给个人投资者的收入和企业当年留存的收入(利润)。个人独资企业、合伙企业按上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，利润分配给投资者，不缴纳个人所得税。

案例三:销售主体性质不同，增值税不同。

1.一般纳税人销售购进的申请材料，按13%缴纳增值税。也就是说，销售的主体属于商业性质，所以不允许简单的计税。

2.一般纳税人销售自产建筑材料和用于生产建筑材料的砂、土、石材料，可以选择按3%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。也就是说，销售的主体属于生产性质，所以可以选择简单的计税。自产货物，是指生产企业从原辅材料中购进，由本企业加工生产或委托本企业生产的货物。一般纳税人企业采购石材，本企业加工生产的骨料属于本企业自产货物。销售这类商品时，可以选择按照简单的方法计算缴纳增值税，税率为3%。以上政策不适用于一般纳税人企业的外购砂石未经加工直接转售给客户的应用，即不能选择按照3%的税率按照简易方法计算缴纳增值税，而应按照13%的税率按照一般计税方法计算缴纳增值税。

参考:

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率并采用简易方法征收增值税的通知》政策(/[K0/][2009]9号)规定，普通纳税人可以选择按照3%:2%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。用于建筑和建筑材料的沙子。

案例4不同主体的未偿贷款有不同的所得税负担。

1.企业股东以自然人名义向公司无偿借款100万元，如果与经营无关且年末未偿还，则存在20%的税务风险。

2.非股东向公司无偿借款100万元，不存在分红20%税的风险。

3.企业关联公司向公司无偿借款100万元的，可由税务主管部门调整企业所得税。

参考:

1.财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税[2003]158号，以下简称158号文件)规定，个人股东从企业取得的借款，在借款年度内未归还且未用于生产经营的，可以视为个人股东从企业取得的股利分配，个人股东视同企业。

2.《企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定，企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，或者企业没有合理的经营目的而实施其他安排的，税务主管机关有权自业务发生的纳税年度起10年内进行纳税调整。

3.《税收征收管理法》第五十四条规定，有下列情形之一的，税务机关可以调整应纳税额:融资资金支付或者收取的利息超过或者低于无关联关系企业之间可以约定的金额，或者利率超过或者低于同类业务正常利率的。

税务规划，税务筹划本身就属于专业性比较强的业务，随着金税三期的逐步推进，企业税务问题成为未来企业家必须要重视的事情，降低税务风险，合理节税避税，国财税务师事务所，为您带来更多涉税问题，及其解决方案