中汇税务师副会长余强

中汇（浙江）税务师事务所有限公司是2005-03-09在浙江省注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于杭州市江干区新业路8号华联时代大厦A幢504室。

中汇（浙江）税务师事务所有限公司的统一社会信用代码/注册号是945084Y，企业法人袁小强，目前企业处于开业状态。

中汇（浙江）税务师事务所有限公司的经营范围是：劳务派遣业务（凭许可证经营）。 税务代理、税务咨询服务。在浙江省，相近经营范围的公司总注册资本为6902万元，主要资本集中在 100-1000万 规模的企业中，共39家。本省范围内，当前企业的注册资本属于良好。

中汇（浙江）税务师事务所有限公司对外投资1家公司，具有1处分支机构。

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单选题

1.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2019年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为()元。

2.某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2019年8月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为()万元。

3.某公司员工张某2019年8月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是()元。

4.某公司员工王某2019年8月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是()元。

5.《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下()不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：当期农产品耗用数量=43÷(吨)

农产品平均每吨购买单价=300000÷100=3000(元)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=×3000×13%÷(1+13%)=(元)

提示：扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。

2.【答案】B。解析：当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8×80%÷(1+13%)×13%=(万元)

【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物(酸奶)的适用税率。

直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5÷(1-2%)×(7÷20)÷(1+9%)×9%=(万元)

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×13%+2×9%=(万元)

当月乳制品厂应纳增值税=(万元)

3.【答案】D。解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=625÷(1+9%)×9%=(元)

4.【答案】C。解析：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=1880÷×9%=(元)

5.【答案】B。解析：选项ACD均不得抵扣进项税额，已抵扣的需要作进项税额转出。